En rapport presentert av Foreningen for Sertifiserte Svindelundersøkere noterer seg viktigheten av at selskapsledelsen stiller et "etisk eksempel (eller tone)" for sine ansatte. Fokusering bare på bunnlinjen kan signalere til ansatte at alt for å forfølge det målet er akseptabel atferd.
Betydning
Ledelsens integritet er "tonen øverst", holdningen til ledelsen mot interne kontroller og det eksempelet som deres holdninger stiller til ansatte som sitter lavere i bedriftshierarkiet. Manglende ledelsesintegritet gir en risiko for at en leder vil misbruke eiendeler eller spille en regnskapsoppgave i jakten på en større bonus. Tonen øverst kan også gi et signal til ansatte at det er vanlig å gjøre slike ting, og at de selv kan og bør gjøre det.
Historie
I 1987 fremhevet rapporten fra den nasjonale komiteen for svindelmessig finansiell rapportering, ofte kjent som Treadway Commission, viktigheten av ledelsens integritet. Forbedringen av ledelsens integritet var en av de viktigste anbefalingene for å redusere risikoen for svindel finansiell rapportering. I praksis betyr dette at ledelsen og utenfor revisorer må se på en organisasjons bonusstruktur for å sikre at bonuser ikke gir uheldig innflytelse på hvordan salgene rapporteres, for eksempel. Presset for å møte mål og analytikernes forventninger kan også føre til svindel finansiell rapportering, ifølge Sammenslutningen av sertifiserte svindeleksaminatorer.
teorier
Revisorer mener at ledelsens holdning til finansielle kontroller kan sette en organisasjonens etiske tone. I følge ACFE er "Medarbeider oppmerksom på oppførselen og handlingene til sine sjefer, og de følger deres ledelse. Kort sagt, de ansatte vil gjøre det de opplever sine sjefer gjør." § 404 i Sarbanes-Oxley Act krever at revisor rapporterer om et firmas interne kontroller, inkludert ledelsens integritet
betraktninger
Til tross for arbeidet og anbefalingen fra Treadway-kommisjonen, fortsetter etiske avvik fra ledelsen å skape en bedriftskultur hos mange bedrifter. Bernard Ebbers, konsernsjef i MCI / WorldCom ble dømt til 25 års fengsel for sin rolle i et omfattende regnskapsbedrageri. Men en lavere ansatt, senior faktureringsleder Walt Pavlo, ble dømt til 41 måneders fengsel for forfalskning av regnskapsposter. Pavlo fortalte etterforskerne at han følte enormt press fra sine overordnede for å oppnå økonomiske mål.
Ekspert Insight
I henhold til en artikkel i "Revisjon": En Journal of Theory and Practice, kan revisorer for eksempel luke ut selskaper som er mistenkt for å ha lav ledelsesintegritet, og effektivt synker for å jobbe for dem. Når firmaer har misstilt årsregnskap tidligere, er det sannsynlig at revisor vil finne andre feil i løpet av en revisjon. I en mindre grad kan en vurdering av ledelsens integritet også bidra til å forklare oppdagelsen av feilinformasjon i løpet av en revisjon. Det vil si når revisorer er mistenkelige, kan de ha en tendens til å se nærmere på informasjon fra ledelsen.
