Revisjoner kan ta mange former, men de følger vanligvis tidsprøvd regnskapsmessig praksis. Ved begynnelsen ser revisorene på et selskaps registre for å identifisere problemområder hvor det foreligger potensial for vesentlige feilinformasjon i regnskapet. Revisorene teste ledelsens påstander ved å bruke en rekke revisjonshandlinger.
Tips
-
Revisjonsprosedyrer inkluderer vouching, tracing, observasjon, inspeksjon av materielle eiendeler, bekreftelse, omregning og bruk av analytiske prosedyrer.
Hva er hensikten med en revisjon?
Formålet med en revisjon er å gi en uavhengig oppfatning om nøyaktigheten og rettferdigheten til selskapets regnskap, prosesser og prosedyrer. Det bekrefter at regnskapet er utarbeidet i samsvar med riktige regnskapsrutiner, som for eksempel regnskapsprinsipper, og rapporterer eventuelle unntak.
En objektiv analyse av regnskapet gjør det mulig for ledelsen, investorer, kreditorer og långivere å ha mer tillit til sannheten og påliteligheten til selskapets rapporter.
Sluttresultatet er å gi en upartisk oppfatning av gyldigheten av selskapets årsregnskap og å gi rimelig sikkerhet for at regnskapet ikke inneholder vesentlige feilinformasjon.
Hva er revisjonsmålene?
Hovedmålene med en revisjon er som følger:
- Undersøk nøyaktigheten av interne kontroller.
- Bekreft matematisk korrekthet av kontoer og saldoer.
- Bekreft autentisiteten til transaksjonene.
- Sikre riktig klassifisering av kapital og inntekter.
- Kontroller eksistensen og verdsettelsen av eiendeler og gjeld.
- Bekreft at firmaet overholder alle regler og forskrifter.
Sekundære mål for en revisjon er følgende:
- Undersøk og opprett systemer for å forhindre feil. Disse inkluderer feilmeldinger, forsettlige feil og feil ved bruk av regnskapsprinsipper.
- Fokuser på måter å oppdage og forhindre svindel på. Konstruer systemer for å avskrekke tyveri av kontanter eller varer og forfalskninger av kontoer.
- Bestem over- eller undervurdering av lager.
- Gi korrekt informasjon til skattemyndighetene.
Hva er de forskjellige typer revisjon?
De forskjellige typer revisjon er som følger:
Samsvar: Overensstemmelse avgjøre om selskapet overholder relevante regjeringsregler og selskapspolitikker, for eksempel å sikre at firmaet overholder innlånsbetingelsene for et obligasjonslån og verifiserer at beregningene og betalingene for en avtale om royalty er korrekte og blir møtt i tide. Andre bekymringer inkluderer: Er lønn for arbeidstakers erstatning riktig registrert? Er forretningsmøtet EPA-forskrift nødvendig for riktig avfallshåndtering?
Konstruksjon: Konstruksjon vurderinger aspekter av et prosjekt for å sikre at de følger vilkårene i kontrakten. Anleggskostnader har en tendens til å spiral ut av kontroll. Revisjoner holder øye på kostnader og håndhever kontroller og kontrollerer at prosjektledere gjør jobben deres riktig. Det sørger for at tidslinjer og sluttdato blir oppfylt og omtaler sikkerhetsprosedyrer for ansatte.
Finansiell: Finansiell fokus på regnskap og rapportering av finansielle transaksjoner og undersøker kvitteringer og utbetalinger av midler. Er informasjonen riktig og angitt i henhold til de relevante regnskapsprinsippene? Har det tilstrekkelig kontroll for kontanter og andre likvide midler?
Informasjon: Informasjon analyserer selskapets datasystemer, nettverk og databaser og ser etter potensielle interne og eksterne sikkerhetstrusler. Selskapets backup systemer og evne til å gjenopprette fra datavirus, strømbrudd og naturkatastrofer blir også sjekket.
unders~~POS=TRUNC økende~~POS=HEADCOMP: Undersøkende kontroller for bevis på kriminelle aktiviteter som bedrageri, hvitvasking av penger, bestikkelse eller misbruk av eiendeler og alt som kan føre til sivile rettssaker eller kriminelle avgifter. Revisorer gjennomfører noen ganger skjulte operasjoner for å skjule sine undersøkelser fra målene som er mistenkt for feil.
operasjonell: Operasjonelle revisjoner analyserer selskapets planeringsprosesser, driftsrutiner og mål. Målet er å avgjøre om selskapets virksomhet er i tråd med målene sine og om de oppfyller sine mål. Resultatene kan ha anbefalinger for forbedring.
Avgift: Analysen av selvangivelser sikrer at informasjonen er riktig og betalte skatter er rettferdige. Skattrevisjon utløses vanligvis når selvangivelsen viser uvanlig lave skattebetalinger.
Hva er prosessen med en revisjon?
Påstander er krav fra ledelsen om de ulike aspektene av en virksomhet. De faller inn i tre områder: transaksjoner, kontosaldoer og presentasjoner og opplysninger. Revisor verifiserer nøyaktigheten av disse påstandene ved å gjennomføre en rekke revisjonshandlinger.
Hendelse: Forekomst bekrefter at alle transaksjonene som selskapet hevder å ha oppstått, faktisk fant sted. For eksempel, hvis et selskap hevder et salg, ser revisorer etter støttedokumenter som viser at kunden faktisk bestilte varene og at forsendelsen ble gjort.
Eksistens: Har eiendelene eksisterer? Revisorene lokaliserer fysisk et aktiv for å bekrefte eksistensen eller se på ansatte som tar beholdningstall for å verifisere at beholdningen eksisterer.
nøyaktighet: Er transaksjoner registrert i de fulle og korrekte beløpene uten feil?
verdivurdering: Er eiendeler og gjeld registrert ved de riktige verdivurderingene? Verdsettelse vurderer et eksempel på omsette verdipapirer, kontrollerer nåværende markedspriser og sammenligner med verdier registrert i selskapets bøker.
Fullstendighet: Fullstendighet sørger for at alle transaksjoner registreres og ingenting mangler, for eksempel å se gjennom kontoutskriften for å se om noen utbetalinger til leverandører ikke ble registrert. Er alle kontantinnskudd fra kunder registrert? Også, ledere og tredjeparter kan bli intervjuet for å finne ut om selskapet har inngått ytterligere forpliktelser i kontrakter og forpliktelser som ikke er registrert.
Cut-off: Avbruddskontroller for å se om alle transaksjoner registreres i riktig rapporteringsperiode, for eksempel, gjennomgå fraktdokumenter for å se om overføringer som er foretatt på den siste dagen i måneden, registreres i riktig periode. Et annet eksempel innebærer varer og materialer levert i et salg før utgangen av regnskapsåret som skal registreres som en kostnad i kostnaden for solgte varer og ikke forbli i varelageret. Opptak av salg i en periode, men rapportering av den relaterte utgiften i neste periode, vil overstige inntektene.
Rettigheter og forpliktelser: Har selskapet lovlig eie sine eiendeler? Har selskapet for eksempel sin beholdning, eller er det på forsendelse og eid av en tredjepart?
Klassifisering: Klassifisering avgjør om transaksjoner er klassifisert riktig. For eksempel vurderes kjøpspostene for anleggsmidler for å finne ut om de ble registrert i riktig anleggskonto. Er også inntekter regnskapsført som nåværende inntekt og ikke utsatt salg?
Presentasjon og avsløring: Alle komponenter i regnskapet må være korrekt beskrevet, klassifisert og avslørt. For eksempel må metoden for beholdningsvurdering, LIFO eller FIFO, fremgå av notatene. Lån til nærstående, som ansatte, må oppgis separat og ikke begravet i kundefordringer. Eventuelle forpliktelser bør forklares da disse er gjeldsforpliktelser som ikke er inkludert i forpliktelser.
Hva er en revisjonsprosedyre?
Revisor har prosedyrer som de bruker for å fastslå integriteten til de finansielle rapporter og påstandene fra sine kunder. De spesifikke prosedyrene som brukes er forskjellige for hver klient. Valg av prosedyrer avhenger av virksomhetens art og påstandene som revisorene må validere. Revisjonsprosedyrer inkluderer:
vouching: Vouching er en inspeksjon av støttedokumenter, for eksempel kopier av fakturaer til kunder, fraktdokumenter, kontoutskrifter, innkjøpsordre, leverandørfakturaer og mottak av rapporter. Revisors bekymringer er en overstatement av eiendeler eller overdrivelse av inntekter. Legg ned fra regnskapet for å bekrefte eksistensen.
Sporing: Sporing er forskjellig fra vouching. Denne prosedyren stammer fra revisors bekymringer om at enkelte forpliktelser kan være undervurdert eller at visse utgifter ikke er registrert i resultatregnskapet. Spor oppover fra kildedokumentene for å bekrefte fullstendighet på regnskapet. Revisor tar kildedokumenter og sporer dem for å sikre at varene blir registrert i regnskapet.
Inspeksjon av varige driftsmidler: En fysisk undersøkelse av materielle eiendeler er tatt for å bekrefte deres eksistens.
observasjon: Revisorene observerer at ansatte tar lager og metoder for å telle og legge merke til om de ansatte utfører tallene nøyaktig.
Forespørsler om personell: Ikke alle undersøkelser involverer dokumenter. Ta opp samlingen av kundefordringer, for eksempel. Revisor drøfter sannsynligheten for å samle kundefordringer med kredittforvalterne. Det er ingen dokumenter å registrere denne sannsynligheten. Uttalelse om samleevne er basert på resultatene av disse diskusjonene.
Bekreftelse: Revisor bekrefter kontosaldoer, for eksempel kundefordringer og kontanter, med en undersøkelse av dokumenter og kontakter kunder for å få deres kvittering for gjelden. De bekrefter også beløp av forpliktelser og vilkår for tilbakebetaling med tredjepart långivere.
Omregning: Revisor omberegner visse transaksjoner for å finne ut om det er forskjeller mellom klientens arbeid og resultatene fra revisjonen. Et eksempel vil være å omregne avskrivningskostnaden. Et annet eksempel er å omberegne den månedlige lønnen til ansatte og sørge for at nettbeløpet som er betalt til hver person, er riktig.
gjentakelse: Dette er en test av interne kontroller, for eksempel går gjennom prosessen med å registrere et salg, legge inn en faktura til salg og kundefordringer eller fjerne materialer fra lager for å ta hensyn til kostnadene for solgte varer. Revisor sammenligner sitt arbeid med prosessen som brukes av ansatte og ser etter uoverensstemmelser.
Analytiske prosedyrer: Revisor sammenligner en periode til en annen og ser etter endringer. Analytiske prosedyrer brukes i planleggingsstadiet for å identifisere områder for risikovurdering. I planleggingsfasen søker revisor etter de områdene der det er mulighet for feilinformasjon. For eksempel, hvis revisor merker at salget går ned, men kundefordringer går opp, er det ikke et normalt forhold. Denne anomali bør undersøkes. Selskapet kan ha et samleproblem med kundefordringer.
Eksempler på revisjonsprosedyrer
Revisjonsprosedyrer brukes for å teste og validere ledelseserklæringer, som vist i de følgende eksemplene.
Eksistens: Revisorer kan verifisere eksistensen av beholdning ved å ta en uavhengig fysisk telling, eller de kunne observere selskapets ansatte å ta vare på. Vouching kan brukes til å matche lager for å kjøpe dokumenter. En analytisk beregning kan gjøres for å sammenligne lageromsetningen til kostnaden for solgte varer og se om forholdet gir mening.
verdivurdering: En fysisk inspeksjon kan utføres for å se etter gammel og foreldet beholdning som skal skrives av. En omregning vil avsløre nøyaktigheten av produktkostnadsmetoder. Bruker selskapet aktivitetsbasert kostnadsberegning eller anleggsavdeling av overheadkostnad? Ansatte kan bli spurt om hvordan de gjør produktkostnad for å komme fram til en verdsettelse. En analytisk prosedyre kan brukes til å identifisere sakte lager ved å beregne lageromsetning.
Fullstendighet: Er hvert lager av lager i lageret registrert i regnskapet? Den vanligste tilnærmingen her er sporing, ikke vouching. For fullstendighetserklæringen benyttes analyseprosedyrer og sammenligninger blir gjort mellom hvor mye skal være i beholdningen og hvor mye som faktisk er i lagerbeholdningen. Varelager blir sporet til lagerregistreringer.
Rettigheter og forpliktelser: Har selskapet faktisk inventar? Råvarer kontrolleres. Hvem eier råvarer? Snakk med kjøpschef og ansatte involvert i produksjon, og send positive bekreftelser via post til leverandørene. Når eier selskapet varene: på forsendelsestidspunktet eller etter betalingen? Revisjonen kan godkjenne lagerartikler til dokumentasjon som viser når varer ble levert til selskapet og undersøke leverandørkontrakter for å avgjøre når kjøperen eies av leveransen.
Tildeling: Allokering undersøker nåværende eiendeler og ikke-løpende eiendeler, og sørger for at alt er en nåværende eiendel for inventar og ikke er gammel og foreldet. Enten sporing eller godkjenning kan brukes til å klassifisere eiendeler for allokering.
Presentasjon og avsløring: Opplysninger må være i samsvar med regnskapsstandarder. Årsregnskapet er gjennomgått, og personell blir spurt om hvordan de tar politiske valg. Opplysningene er sammenlignet med de finansielle standarder som kreves ved normal regnskapsføring.
Det er ikke nødvendig å teste alle påstandene, men revisjonen må ha passende bevis for å dekke alle relevante påstander.
