I 2006 tok Financial Accounting Standards Board (FASB) et nytt blikk på forbedringer av leieforholdet. Revisjonene basert på styrets funn resulterte i FASB Emerging Issues Task Force (EITF) Issue 05-6, med tittelen "Fastsettelse av amortiseringsperioden for forbedringer av leieforholdet kjøpt etter leieinngang eller oppkjøpet i en bedriftskombinasjon." Dette problemet klargjør standarden for leieavtale regnskap - Regnskapsprinsipper (SFAS) 98 "Regnskap for leieavtaler."
Leieforbedringer Definisjon
Leieforbedringer er forbedringer lagt til eiendom som er leid. Disse inkluderer elementer som renovering og ombygging. Selv om leieforholdsforbedringer er endringer i eksisterende elementer, blir de aktivert som enhver annen eiendel. Kongressen mandatt i 2004 at virksomheter måtte avskrive leieforholdsforbedringer ved hjelp av lineær avskrivningsmetode, typisk over en 15-årig periode. Disse forbedringene på leieavtalen amortiseres over enten forbedringens brukbare levetid eller gjenværende levetid for leieavtalen. Den kortere perioden brukes.
SFAS 98
Regnskap for leieavtaler (98) Regnskap for leieavtaler er standarden for regnskapsføring og opprettholdelse av leasingavtaler, inkludert leieforholdsforbedringer. SFAS 98 erstattet SFAS 13, som ble utstedt i 1976. SFAS 13 ble også kalt "Regnskap for leieavtaler." SFAS 98 bidro til å definere hva en "leieavtale" er. Fordi leieforholdsforbedringer amortiseres over det kortere av forbedringens levetid eller gjenværende løpetid, er klargjøringen av leiekontrakten viktig for å fastslå en korrekt avskrivningsperiode.
FASB EITF Utgave 05-6
FASB EITF Utgave 05-6 er den siste forandringen som påvirker regnskapet for leieleieforbedringer. Dette dokumentet ser spesielt på effekten av amortisering av leieforholdsforbedringer over riktig avskrivningsperiode. FASB EITF-nummer 05-6 spør om leasingforbedringene ble lagt til "betydelig etter og ikke vurdert i eller nær begynnelsen av den innledende leieperioden." Leieforbedringer som legges lang tid etter at leasingavtalen ble etablert, skal amortiseres over kortere av det brukbare livet til forbedringen eller gjenværende levetid på leieperioden. En avklaring av at utgave 05-6 er lagt vekt på inkludering av mulige leiefornyelser i leiekontraktens levetid. Dommesamtaler må gjøres om hvorvidt en fornyelse av leieavtalen kan være rimelig sikker eller ikke. Når dette er etablert, kan den kortere av de to periodene bestemmes, og den korrekte amortiseringsperioden vil bli brukt.
Betydning
Avskrivning av leieforholdsforbedringer skaper en kostnad på selskapets resultatregnskap. Avskrivningen skaper også en reduksjon av skattepliktig inntekt for skattemessige formål. For eksempel, anta at selskapet A amorterer $ 1.000.000 i leieforholdsforbedringer over ti år, når det skal amorteres over 20 år. Dette skaper en forskjell på $ 50 000 i kostnad per år ($ 1 million dividert med 10 vs 20 år). Dette kan få betydelig innvirkning på selskapets bunnlinje. En feil kan resultere i re-filing skatt og en økonomisk omstilling. Derfor er avklaringen gitt ved utgave 05-6 om fastsettelse av avskrivningsperioden for leieavtaler forbedret.
