Kontantstrømoppstillingen er et av grunnregnskapet, sammen med balansen og resultatregnskapet. Kontantstrømoppstillingen viser kilder og bruk av kontanter i rapporteringsperioden, vanligvis fordelt mellom kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter, finansieringsaktiviteter og investeringsaktiviteter. Kontantstrømoppstillingen kan utarbeides med direkte metode eller den indirekte metoden. Begge metodene gir samme resultat, men ulike prosedyrer brukes til å bestemme kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter. Dette er måten å bruke den indirekte metoden på.
Elementer du trenger
-
Resultatregnskap for rapporteringsperioden
-
Detaljert hovedbok for perioden
For å utarbeide avsnittet om kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter, begynner du med nettoinntektene for perioden fra resultatregnskapet.
Separat rapporter reversering av beløp belastet eller kreditert til resultatregnskapet som ikke representerer kontantstrømmer. Disse vil vanligvis inkludere avskrivninger, uttømming og amortisering.
Bestem endringene i arbeidskapitalregnskapet inkludert kundefordringer, varebeholdninger, forskuddsbetalte kostnader, leverandørgjeld og påløpte utgifter. På kontantstrømoppstillingen rapporteres endringene som øker eller reduseres i hver kategori for rapporteringsperioden. Nedgang i omløpsmidler er rapportert som positive tall og økning i omløpsmidler er rapportert som negative tall. Endringer i gjeldsforpliktelser vil være motsatt - økninger er rapportert som positive tall og reduksjoner rapporteres som negative tall.
Ved å legge opp tallene fra de forrige trinnene, får du kontanter som tilbys av eller brukes i driftsaktiviteter.
For å utarbeide avsnittet om kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter, analyser eiendommen, anlegg og utstyr og investeringskontoer på hovedboken. Rapporter kontantutbetalinger til kjøp av eiendom, anlegg og utstyr eller å foreta investeringer og kontantinntekt fra salg av eiendom, anlegg og utstyr samt fra salg eller innløsning av investeringer.
For å utarbeide avsnittet om kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter, analyser de langsiktige gjeldskontiene på hovedboken. Rapporter inntektene fra lån eller annen gjeld, utbytte fra utstedende aksjer, og utbytte som kontantinnskudd. Rapporter kontantutbetalinger til å betale låneavdrag, kjøp egne aksjer, eller å betale tilbake kapital.
På bunnen av kontantstrømoppstillingen legger du opp kontanter som leveres av eller brukes i drift, investerings- og finansieringsaktiviteter, og rapporterer netto summen av de tre seksjonene som netto økning eller reduksjon i kontanter for perioden. Legg til eller trekk dette beløpet fra åpningsbalansen i kontanter for perioden, for å komme til sluttbeløpet i kontanter.
Tips
-
Kortsiktige, midlertidige investeringer som lett kan konverteres til kontanter, som for eksempel omsatte verdipapirer og kortsiktige depositum, betraktes som kontantekvivalenter og inngår i kontantstrømoppstillingen.
