Det er to forhold som kan resultere i en kvalifisert revisjonsrapport: begrensningsbegrensning og avvik fra god regnskapsprinsipper (GAAP). I begge tilfeller må revisor konkludere med at til tross for situasjonen er årsregnskapet rettferdig angitt. Hvis revisor ikke når denne konklusjonen, vil resultatet enten være en negativ mening eller en ansvarsfraskrivelse.
Kvalifikasjonen kan være for både omfang og mening, eller bare meningen. En nøkkelindikator for en kvalifisert oppfatning er bruken uttrykket "unntatt" i meningspunktet, som peker på kvalifikasjonsproblemet.
Omfangsbegrensning
En begrensningsbegrensning oppstår når CPA kommer til en konklusjon om at "bortsett fra" noe, presenterer regnskapet selskapets økonomiske stilling og driftsresultat. En "unntatt" oppfatning angår en begrensning som er lagt til grunn for revisjonen. Eksempelvis var revisoren ikke i stand til å observere og teste beholdningen, men var i stand til å revidere alt annet og fant at alt annet var i overensstemmelse med GAAP. Revisor vil utstede og oppfatte at, med unntak av beholdningen, er regnskapet rettferdig angitt.
Avgang fra GAAP
Mange situasjoner kan oppstå der et selskap bruker ikke GAAP regnskapsprinsipper. Noen ganger brukes ikke GAAP-prinsippene fordi bruk av GAAP-prinsippene vil gjøre regnskapet villedende. I så fall vil revisor trolig være enig i at prinsippene for ikke-GAAP er nødvendige og vil avsløre avvik fra GAAP i revisjonsrapporten sammen med en forklaring og utstede en kvalifisert oppfatning.
Avvik fra GAAP kan være et resultat av en feilaktig anvendelse av et regnskapsprinsipp, men revisor fastslår at det er en isolert hendelse som selv om materialet ikke påvirker resten av regnskapet. det vil si, det er ikke gjennomgripende gjennom hele regnskapssystemet. Et eksempel på dette kan være feilberegning av avskrivninger for enkelte kapitalmidler. I dette tilfellet vil revisor avsløre avvik fra GAAP sammen med en forklaring og utstede en kvalifisert oppfatning.
vesentlighet
Det er tre nivåer av materialitet som skal vurderes når man bestemmer hvilken type revisjonsrapport som skal utstedes: 1. Vil feilinformasjon påvirke beslutning fra en finansiell bruker? Hvis nei, anses det som ubetydelig, og en ukvalifisert rapport kan utstedes; Hvis ja, det regnes som materiale og nummer 2 og 3 kommer inn i spill. 2. Hvis beløpet er materielt, men revisor konkluderer med at det samlede regnskapet er ganske uttalt, kan en kvalifisert rapport utstedes med "unntatt" frasen. 3. Hvis vesentligheten av feilinformasjonen er så stor at den ødelegger rettferdigheten til hele regnskapet, må revisor avgjøre mellom en ugunstig mening eller en ansvarsfraskrivelse.
Revisor må også vurdere gjennomtrengelighet, det vil si hvordan en feil i en del av regnskapssystemet påvirker andre områder av regnskapssystemet.
Revisjonsbeslutningsprosess
Prosedyren for å skrive revisjonsrapporten består av følgende trinn: 1. Bestem om det foreligger forhold som krever endring av standardkvalifisert rapport. 2. Bestem nivået av materialitet for hver tilstand. 3. Bestem riktig type rapport for tilstanden, gitt materialitetsnivået. 4. Skriv revisjonsrapporten.
