Det er mange tilfeller der et selskap kan bestemme seg for å konvertere fra et C-selskap til et S-selskap. Ulike føderale og statlige skattemuligheter oppstår ut fra en bryter som denne. Den innebygde gevinstskatten er imidlertid noe å vurdere når man diskuterer om man skal bytte til et S-selskap. Siden C-selskaper er i hovedsak dobbeltbeskattede - på både aksjonær- og enhetsnivå - vil regjeringen ikke tillate selskapene å bytte til et S-selskap, som ikke står overfor dette ekstra beskattningsnivået, uten å betale et tilleggsgebyr.
Hva er innebygd gevinstskatt?
Den innebygde gevinstskatten er en belastet mot et S-selskap som pleide å være et C-selskap, eller mottatt eiendeler fra et C-selskap. Også S-aksjeselskapet må disponere over eiendelene som hadde innebygde gevinster i et skattepliktig salg eller utveksling i en tid kjent som anerkjennelsesperioden. Regnskapsperioden varer i fem år, og den begynner når C-aksjeselskapet overgår til et S-selskap. Fra 2018 belastes den innbyggede gevinstskatten med høyeste bedriftsrente.
Den innebygde gevinstskatten er dekket i US-kode 1374. Denne koden fastslår at dersom et S-selskap i et skatteår har en innebygd gevinst, vil selskapets inntekt bli beskattet for det året. Generelt forklarer koden, vil denne avgiften bli belastet i henhold til høyest tilgjengelige bedriftsrente. En viktig del av denne koden er at et S-selskap og dets forgjengere alltid vil bli sett på som en enhet fremover, fra skattekodens perspektiv.
Beregning av den innebygde gevinstskatten
For å beregne den innebygde gevinstskatten, må du avgjøre både kort- og langsiktige C-aksjer. Du kan bruke disse til å bestemme markedsverdien av disse eiendelene. Deretter må du beregne den justerte verdien av eiendelene. Trekk den justerte basen av eiendelene fra sin rettferdige markedsverdi. Bare hvis det justerte basisnummeret er høyere enn den virkelige markedsverdien, må du betale den innbyggede gevinstskatten. Enhver innebygd gevinst som du beregner må rapporteres på Form 1120-S ved utgangen av det første skatteåret i S-aksjeselskapet.
S Akkumulert inntjening
I tillegg til å håndtere innebygde kapitalgevinster, må selskaper som tenker på å bli S-selskaper, vurdere hvordan de vil håndtere å ikke kunne produsere inntjening og fortjeneste. I henhold til gjeldende skattelov er S-selskaper ikke tillatt disse, kjent som E & P. Kun C-selskaper kan ha inntjening og fortjeneste. Men hvis din S-selskap pleide å være en C-corp, kan du ha samlet E & P gjennom årene.
I henhold til US-kode 1374, hvis et selskaps brutto passive investeringsinntekter overstiger 25 prosent av sine brutto kvitteringer, kan denne inntektsskatten være avgiftsbelastet med høyest selskapsskatt. Hvis S-aksjeselskapet ikke har akkumulert E & P, vil dette ikke komme inn i spill. Men hvis det har både E & P og overskytende passive investeringsinntekter, kan noen av de overskytende netto passive investeringsinntektene skattlegges. Du bør søke assistanse fra en advokat og regnskapsfører hvis du vurderer denne konverteringen.
