Slik bruker du GAAP-tilskuddsmetoden

Uansett hvor forsiktig noen virksomhet er i å utvide kreditt, vil det alltid være noen kunder som ikke betaler sine regninger. Denne tapen skal avskrives av virksomheten som et tap og en reduksjon i kundens fordringer og som en ekstra kostnad siden gjelden ikke vil bli samlet. Godkjennelsesmetoden for god regnskapsskikk (GAAP) gir selskapene mulighet til å estimere og nedskrive sine fordringer. Ifølge Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Under godtgjørelsesmetoden er det beregnet og registrert fordringer for å samsvare inntekter og utgifter i en gitt periode - tilfredsstille samsvarprinsippet."

Bruk GAAP-tilskuddsmetoden basert på en prosentandel av salget for å anslå størrelsen på dårlig gjeld som ikke vil kunne innkreves i inneværende regnskapsår. Resultatregnskapet er veldig enkelt å beregne. Ta selskapets nåværende års salg og formidle dette tallet ved firmaets historiske rente på inkasso. For eksempel, anta at selskapets salg i inneværende år er lik $ 2,500,000 og dets historiske gjennomsnitt for inkassoførte kontoer for dårlig gjeld er 3 prosent av totalt salg per år. Du vil da formere årets salg med det estimerte beløpet av innkrevd gjeld: $ 2,500,000 x 3% = $ 75,000.

Beregn mengden av dårlig gjeld for inneværende regnskapsår ved å bruke en prosentandel av de totale fordringene. Dette er balansen tilnærming. Noen selskaper antar at en viss historisk eller industriell prosentandel av utestående fordringer vil være uinnkallelig. Hvis et selskap innser at det historisk ikke har vært i stand til å samle 6 prosent av sine utestående fordringer, vil det også bruke denne prosentandelen for inneværende års estimat. For eksempel, hvis et selskaps nåværende fordringer er lik $ 425.000 og dets historiske gjennomsnitt av ulovlig dårlig gjeld er 6 prosent, vil firmaet multiplisere de nåværende fordringene med det historiske gjennomsnittet av ulovlig dårlig gjeld: 6% x $ 425,000 = $ 25,000.

Bruk aldringsanalysen av kundefordringsmetoden (også kjent som balansenes tilnærming) for å anslå hvor mye dårlig gjeld som ikke kan innhentes i inneværende regnskapsår. Denne GAAP regnskapsmetoden anses å være mer sofistikert og nøyaktig enn prosentandelen av fordringer nærmer seg. Under denne tildelingsmetoden bruker et selskap forskjellige prosentpoeng basert på tidligere erfaring for ulike aldringskategorier. For eksempel forutsetter et selskap følgende: 0-30 dager forfallsfordringer = $ 50.000 og det historiske gjennomsnittet for innkrevd gjeld for denne perioden er 5 prosent. Da vil mengden av innkrevd gjeld for denne perioden være $ 2500: $ 50.000 x 5% = $ 2.500. For kontoer som er 31-60 dager forfalt med fordringer på kundefordringer = $ 40.000 og det historiske gjennomsnittet for innkrevd gjeld for denne perioden er 5 prosent, da vil mengden av innkrevd gjeld for denne perioden være $ 2000: $ 40.000 x 5% = $ 2000. For kontoer som er 61-90 dager forfalt (nåværende kundefordringer = $ 2,650 og det historiske gjennomsnittet for inkassibelån for denne perioden er 10 prosent, da vil mengden av innkrevd gjeld for denne perioden være $ 265: $ 2,650 x 10% = $ 265. Det totale anslåtte beløpet for utvinnbar dårlig gjeld for inneværende år vil være $ 4 765: $ 2500 + $ 2000 + $ 265 = $ 4.765.

Noter estimert utvinnbar regnskapsutgift. Dette er den estimerte oppkjøpssikringen for inneværende år. Selskapet ville etablere den tilknyttede kvoten for ikke-innkrevne kontoer (denne aktivakontoen vil kompensere kundefordringsbalansen) i en hovedbok.Når selskapet har beregnet størrelsen på dårlig gjeld som det ikke vil kunne samle inn i inneværende år, ved å bruke enten prosentandel av salg, prosentandel av kundefordringer eller aldringsanalyse av kundefordringsmetode, må selskapet logge denne informasjonen inn i en tidsskrift. Selskapet ville rett og slett ta den estimerte gjeldsskulden og debet beløpet til den utvinnbare regnskapsutgiften og kreditere godtgjørelsen for utvinnbare kontoer. Anta for eksempel at selskapet anslått at det ikke ville være i stand til å samle inn $ 10 000 for det nåværende året; journalinnlegget vil se slik ut:

Uncollectible Accounts Expense - $ 10,000 (Debit)

Tillatelse for ikke-innkrevne kontoer - $ 10 000 (Kreditt).

Skriv av en individuell konto som har blitt ansett å være uoppkallelig. Når et selskap har bevist at det absolutt ikke vil være i stand til å samle inn penger som skyldes en individuell debitor, må det avskrives beløpet skyldes i en journal. I dette tilfellet er beløpet som skal skrives av ikke et estimat, men har vist seg å være uoppkallelig. Selskapet ville kreditere godtgjørelsen for utvinnbare kontoer og debet kundefordringer. For eksempel, hvis en bestemt debitor skyldte $ 1500 og ikke kunne betale den tilbake i inneværende regnskapsår, ville journalposten se slik ut:

Tillatelse for utvinnbare kontoer - $ 1 500 (Debit)

Kundefordringer - $ 1500 (Kreditt).

Denne avskrivningsoppføringen reduserer både godtgjørelsen for utvinnbare kontoer og tilhørende kundefordringer og har ingen innvirkning på resultatregnskapet. Det har heller ingen innvirkning på netto realisert verdi (NRV) av fordringer - summen av penger som er ansett samleobjekt etter at et selskap har anslått hvor mye penger som ikke kan innhentes: kundefordringer = estimert utestående fordringer. For eksempel, hvis kundefordringer = $ 200 000 og godtgjørelsen for utvinnbare kontoer = $ 20 000 før avskrivningen, vil NRV være $ 180 000: $ 200 000 - $ 20 000 = $ 180 000. Hvis $ 1500 ble avskrevet som inkassibel, ville NRV fortsatt være $ 180 000 fordi selskapet ville redusere begge kundefordringer med $ 1500 ($ 200 000 - $ 1500 = $ 198 500) og kvoten for inkassible kontoer med $ 1500 ($ 20 000 - $ 1500 = $ 18 500, $ 198 500 - $ 18 500 = $ 180 000).

Omvendt avskrivningsoppføringen dersom en total eller en del av gjelden som ble avskrevet, ble gjenopprettet og registrert kontantene som ble samlet inn. Noen ganger kan et selskap samle inn på en konto som tidligere ble skrevet av. I dette tilfellet må en oppføring registreres for å vise gjenopprettingen. Denne prosessen innebærer to trinn: (1) Omvendt innskrivningsposten og (2) registrerer kontantinnsamlingen på kontoen. For eksempel, hvis $ 1000 ble samlet inn på en tidligere avskrivning, ville selskapet reversere oppføringen registrert på tidspunktet for avskrivningen. I dette tilfellet vil fordringer bli kreditert, og godtgjørelsen for uinnkrevbare kontoer ville bli belastet:

Kontofordringer - $ 1000 (Debit)

Tillatelse for utvinnbare kontoer - $ 1000 (Kreditt).

Selskapet ville da registrere kontantene de hadde samlet ved å debitere kontanter og kreditere kundefordringer.

Kontanter - $ 1000 (Debet) Kontofordringer - $ 1000 (Kreditt)

I disse oppføringene ser det ut til at tilskuddene for innkrevbare kontoer økes, men det antas at en annen konto kan vise seg å være uoppkjøpbar i fremtiden, slik at det samlede estimatet for utestående fordringer vil forbli den samme.