Utviklingskostnadene til et selskap er de kostnader som påløper gjennom prosessen med å utvikle forbedrede eller nye varer og tjenester for å møte forbrukernes behov, og ideelt sett øke selskapets fortjeneste. De fleste amerikanske selskaper overholder allment aksepterte regnskapsprinsipper i sin regnskapsmessige praksis. En overgang til internasjonale finansielle rapporteringsstandarder har imidlertid langsomt skjedd siden 2008. Det er noen bemerkelsesverdige forskjeller i håndtering av utviklingskostnader i henhold til IFRS og GAAP.
Immaterielle eiendeler
Under både IFRS og GAAP går utviklingsutgifter vanligvis sammen med forskningskostnader, som en kategori kjent som forskning og utvikling, som ofte blir plassert under kontooverskriften på immaterielle eiendeler. For regnskapsmessig bruk er en immateriell eiendel definert som en ikke-monetær identifiserbar eiendel uten fysisk substans, for eksempel patent, opphavsrett, varemerke eller goodwill, for eksempel merkenavn. Regnskapsmessig behandling av immaterielle eiendeler er vesentlig forskjellig i henhold til IFRS og GAAP.
GAAP
I henhold til GAAP kostnadsføres forsknings- og utviklingskostnader (belastet på en kostnadskonto) som de påløper, da eventuelle fremtidige økonomiske fordeler som oppstår ved utvikling av en gitt eiendel, er usikre. Kostnadene til immaterielle eiendeler oppkjøpt gjennom FoU-aktiviteter kostnadsføres annerledes, avhengig av om det er fremtidig alternativ bruk for eiendelen. Hvis eiendelen har en fremtidig alternativ bruk, blir det en aktivert eiendel, noe som betyr at kostnaden avskrives over brukstidspunktet og amortiseringskostnadene kostnadsføres. Hvis eiendelen ikke har en fremtidig alternativ bruk, kostnadsføres kostnaden ved anskaffelsen.
IFRS
International Accounting Standard 38 er den eneste regnskapsstandarden som dekker regnskapsmessige prosedyrer for forsknings- og utviklingskostnader i henhold til IFRS. Forskningskostnader i henhold til IAS 38 kostnadsføres i regnskapsperioden hvor de oppstår, og utviklingskostnader krever kapitalisering dersom visse kriterier er oppfylt.
IAS 38 Kriterier
Et selskap må oppfylle alle følgende kriterier for utviklingskostnader som skal regnskapsføres som en immateriell eiendel: Det må være teknisk mulig å fullføre utviklingen av den immaterielle eiendelen for å gjøre den tilgjengelig for bruk eller salg; Selskapet må demonstrere en intensjon om å fullføre utviklingen av eiendelen og bruke eller selge den; Selskapet må ha muligheten til å bruke eller selge eiendelen; Selskapet må vise hvordan aktiva vil generere fremtidige økonomiske fordeler, som viser at det eksisterer et marked for aktivets produksjon eller aktivet selv eller nytten av aktivet, dersom det skal være for selskapets bruk; Selskapet må ha tilstrekkelige økonomiske, tekniske og andre ressurser tilgjengelig for ferdigstillelse av eiendelen for bruk eller salg; og selskapet må demonstrere en evne til nøyaktig å måle utgifter som kan henføres til utviklingen av eiendelen.
Likheter / forskjeller
Utviklingskostnader under både IFRS og GAAP krever demonstrasjon av sannsynlige fremtidige økonomiske fordeler og kostnader, som kan konsekvent måles til innregning som immaterielle eiendeler. Oppstartskostnader for en virksomhet blir imidlertid aldri aktivert som immaterielle eiendeler under en hvilken som helst regnskapsmodell. Reklamekostnader under GAAP kostnadsføres enten som påløpt eller når annonseringen i utgangspunktet finner sted og kan aktiveres dersom visse kriterier er oppfylt, mens i henhold til IFRS blir reklamekostnader alltid kostnadsført som påløpt.
