Ved regnskapsføring er en toppregistrert journaloppføring en manuell justering registrert på bedriftsnivå, ofte ved utarbeidelse av konsernregnskap for morselskap og datterselskaper. Selv om slike oppføringer kan være gyldige, brukes de ofte til å forfølge svindel ved å lukke gapet mellom de faktiske driftsresultatene og resultatene som rapporteres til det investerende publikum.
Legitime og ulovlige bruksområder
En gyldig bruk av top-side journalposter kan være å tildele noen av morselskapets inntekter eller utgifter til datterselskapene for å nøyaktig gjenspeile forretningsaktivitet. Tilpasninger på toppen kan imidlertid også brukes til å redusere ansvarskontoer med feil, øke inntektene eller redusere kostnadene. Bedrifter som gjennomgår fusjoner, oppkjøp eller restrukturering, er særlig utsatt for svindelaktig misbruk av øverste journaloppføringer.
Endringer går ikke gjennom
Oppføringer øverst på siden vises vanligvis ikke som oppføringer i hovedboken, noe som betyr at de ikke er underlagt standard finansiell kontroll. Oppføringene flyter ikke gjennom til datterselskaper, så ledelsen av datterselskapet kjenner ofte ikke til disse transaksjonene og kan ikke validere dem.
Råd til revisorer
Senter for revisjonskvalitet rådgiver revisorer for å lete etter manuelle justeringsoppføringer, inkludert øverste sideoppføringer, laget etter at en finansiell rapporteringsperiode lukkes. Revisorene bør da vurdere hvorfor oppføringen ble gjort, hvem gjorde det, om personen var autorisert til å registrere en oppføring, når oppføringen ble registrert og underliggende bevis for å støtte oppføringen.
Innstilling av interne kontroller
Revisorer som er ansvarlige for selskapets regnskapssystem, kan sette kontroller på plass for å sikre at toppsidene blir brukt riktig. Disse kontrollene kan inkludere direkte generering av en liste over registrerte toppsideposter fra regnskapssystemet før du produserer de endelige regnskapene. Et annet forslag, hvis oppføringene på øverste side er ment å være midlertidige, er å angi at systemet automatisk skal reversere dem. Andre kontroller inkluderer å gi systemrettighetene til bare én eller to personer for å registrere disse typer oppføringer og sørge for at toppledelsen godkjenner alle slike oppføringer før de blir lagt ut.
