En avtale mellom US-basert Financial Accounting Standards Board, eller FASB, og International Accounting Standards Board skaper nye generelt aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP, for inntektsføring, det vil si når du skal bestille inntekter fra salg. Selv om reglene ikke går i kraft til 2017, planlegger mange bedrifter allerede for endringene, ifølge PWC, et regnskapsfirma. De nye standardene oppretter en femdelmodell der en bedrift identifiserer kontrakten, skiller ytelsesforpliktelser, bestemmer transaksjonspris, tildeler transaksjonspris og gjenkjenner inntekter. Ulike regler gjelder bestemte typer kontrakter, som for forsikrings- og leieavtaler.
Identifisere kontrakten
FASB definerer en kontrakt som en avtale med eksigible rettigheter og forpliktelser mellom to eller flere parter. Reglene gjelder skriftlige og muntlige kontrakter, samt kontraktsavtaler som følger med vanlig forretningspraksis. Partene skal anvende de nye GAAP-reglene hver for seg, selv om de kan kombinere visse kontrakter som oppfyller bestemte kriterier.
Identifisere ytelsesforpliktelser
Kontrakter kan inneholde løfter, kjent som ytelsesforpliktelser, for å overføre varer eller tjenester til en kunde. De nye GAAP-reglene forklarer hvordan man kan avgjøre om to eller flere forpliktelser er forskjellige eller kombinert. Bedrifter tegner seg for kombinerte forpliktelser som en enhet. Reglene styrer også selskapene om hvordan de skal håndtere ytelsesforpliktelser som er betinget av tredjepart.
Bestemme transaksjonsprisen
En selger forventer kontanter eller annen hensyn når det overfører varer eller tjenester til kunder. FASB viser fire hensyn til å bestemme transaksjonsprisen: (1) Forutsi den mest sannsynlige verdien når kontrakten krever betaling basert på en eller flere variabler; (2) Justering for tidsverdien av penger; (3) Måling uten kontanter (4) Redusere transaksjonsprisen dersom selgeren betaler hensyn til kunden, for eksempel via en spesiell kjøpskreditt. Bedrifter bør ikke inkludere kundekredittrisiko ved fastsetting av transaksjonspris.
Tildeling av transaksjonspris
Når en kontrakt har flere ytelsesforpliktelser, må selgeren på riktig måte allokere inntekter mottatt blant forpliktelsene. Selgeren bruker den virkelige eller estimerte frittstående pris for hver forpliktelse til å allokere inntekter. GAAP-reglene diskuterer når du skal tildele en rabatt til bestemte varer og tjenester som er lovet i kontrakten. Hvis transaksjonsprisen endres i løpet av kontrakten, oppdaterer selgeren omsetningen i prisendringsperioden.
Anerkjennelse av inntekter
Modells slutttrinn diskuterer hvordan man skal bestemme når selger oppfyller en ytelsesforpliktelse ved å overføre kontroll over varer eller tjenester til kunden. GAAP skiller mellom overføringer som oppstår over tid versus de som oppstår på et tidspunkt, og gir kriterier for når selgeren skal gjenkjenne inntekter opptjent over tid. Den viser også fem forskjellige hendelser som indikerer at selger overførte varer eller tjenester på et tidspunkt. Disse hendelsene inkluderer selgerens rett til å motta betaling, kunden tar juridisk tittel på varer og fysisk overføring av varer. GAAP-reglene diskuterer også spesielle emner, inkludert forsendelsesordninger og tilbakekjøpsavtaler.
