Selv om ikke alle revisjonsoppdrag er de samme i substans eller omfang, deler de ofte grunnleggende trinn i forberedelse, planlegging, feltprøving og revisjonshandlinger, og gir revisjonsuttalelsen. Fagpersoner, bedriftseiere, ansatte og klienter bør være kjent med revisjonsprosessen på grunn av utbredelsen i virksomheten og dens relevans for hver enkelt interessent.
Pre-Engagement
Før du faktisk begynner en revisjon, er det flere viktige skritt. For det første bør revisjonsfirmaet avgjøre om kunden skal aksepteres eller ikke, eller å fortsette å utføre arbeid på vegne av denne. Hvis klienten har vært involvert i uetisk forretningsadferd eller har endret sin virksomhet til en mer risikofylt industri, er fornyelsen av et årlig engasjement ikke en automatisk prosess.
Forutsatt at revisor godtar forpliktelsen, bør det være en gjennomgang av den permanente filen og arbeidsbøker knyttet til en tidligere periode for å oppdatere medarbeider om visse gjentatte problemer knyttet til klienten og for å gjøre revisorer kjent med kundens virksomhet.
Deretter diskuterer revisjonsfirmaet grunnlaget for forpliktelsen med klienten, herunder rutetabellen for feltarbeid, omfanget og varigheten av revisjonen, og forventet leveringsdato for revisjonsuttalelsen. Disse og andre relevante detaljer som gebyrstrukturen er dokumentert i engasjementet, som fungerer som kontrakt for profesjonelle tjenester.
Revisjonsplanlegging
Når revisor har blitt formelt beholdt av klienten, kan det iverksettes materiell revisjonsplanlegging. Et kritisk element i planleggingen av revisjonen er å avgjøre materialitet. Materialitet er et fleksibelt konsept som er gjenstand for mye akademisk forskning og profesjonell beste praksis, men det er i utgangspunktet en funksjon av eiendeler eller inntekter som vil påvirke beslutningstakeren til en bruker av regnskapet. Revisor bør også foreta en grundig risikovurdering med hensyn til kundens industri, integriteten til ledelsen, selskapets styringspolitikk og system for internkontroll. Denne vurderingen er grunnlaget for å velge hvilke revisjonshandlinger som skal utføres og hvilket spesifikt feltarbeid som skal gjennomføres.
feltarbeid
For å få bevis på effektiviteten av interne kontroller utfører revisor ulike revisjonshandlinger som er nøye utvalgt under revisjonsplanlegging og andre som kreves i revisors faglige mening for eventuelle uventede problemer som måtte oppstå. Disse inkluderer ofte analytiske prosedyrer og annen statistisk analyse, uavhengig saldoverifisering av både innskudd og forpliktelser, gjennomgang av fysiske og informasjonssikkerhetsprosedyrer, og observasjon av operasjoner og transaksjoner. Revisor dokumenterer resultatene av feltarbeidet i workpapers og samler bevis som er nødvendig for å støtte den kommende revisjonsuttalelsen.
Konkluder engasjement
Etter å ha fullført feltarbeid og innhentet bevis for effektiviteten til kundens interne kontroller, kan revisor gi en mening om hvorvidt regnskapet er fri for risikoen for vesentlig feilinformasjon eller ikke. Avhengig av nivået på tillit til kvaliteten på den finansielle rapporteringen, finnes det flere typer revisjonsrapporter som en revisor kan utstede, hvorav noen kan inneholde språk som er uheldig for kundens interesser. Selv om dette kan føre til en plagsom konklusjon til et engasjement, har den uavhengige revisjonen bare verdi dersom den gjøres med faglig skjønn, da ikke alle revisjoner vil resultere i en ukvalifisert oppfatning.
