Alle virksomheter er pålagt av Internal Revenue Service å rapportere sine inntekter og utgifter og betale sine virksomhetsskatter årlig. De er også pålagt ved lov å holde nøyaktige regnskapsopplysninger. Regjeringen skjønner imidlertid at enkelte virksomhetsutgifter er langsiktige og store nok til at virksomheten kan bruke noen skattemessige avdrag fra regjeringen ved å regnskapsføre disse utgiftene over en lengre periode enn ett år. For å oppnå dette har IRS godkjent en regnskapsteknikk kalt den spesifikke rentemetoden.
regnskap
Det er to grunnleggende regnskapsmetoder bedrifter må følge: faktiske eller periodisering. Faktisk regnskap rapporterer penger som faktisk er betalt til eller av selskapet. Periodiseringsregnskap rapporterer imidlertid penger som er lovet til selskapet (for eksempel for salg som er gjort til kunder, men ikke betalt for ennå) og penger som skyldes selskapet (for eksempel utestående regninger), men ikke ennå betalt. Når det gjelder rapportering av kapitalutgifter som lån, er det imidlertid et tredje alternativ tilgjengelig for rapportering av renten på lånene: Den spesifikke rentemetoden.
Utnytt
Selskaper oppnår ofte langsiktige lån for å dekke utgifter for gjenstander som byggekonstruksjon. Lånet regnes som et langsiktig ansvar, og selskapet må betale tilbake hovedstolen på lånet, samt renter på lånebalansen. Når en utgift er kapitalisert, regnskapsføres den og rapporteres over en lengre periode. Bedrifter vil vanligvis kapitalisere sine utgifter slik at de ikke ser ut til å plutselig redusere sin fortjeneste for sine aksjonærer eller vise lite eller ingen fortjeneste på balansen i et bestemt år. Lån kan kapitaliseres over mange år, og sprer ut store kostnader i mye mindre deler.
Faktisk rente betalt
Selve interessen et selskap betaler på lån, er ikke nødvendigvis det samme beløpet selskapet rapporterer om sine skatter, siden selskapet har mulighet til å kapitalisere lånerenten. For eksempel, ta et selskap som ansetter en entreprenør for å bygge en ny bygning. Konstruksjonen starter 1. januar 2010 og slutter 18 måneder senere 30. juni 2011. Anta at selskapet foretar tre utbetalinger til entreprenøren i løpet av 2010: 500 000 dollar den 5. januar, 400 000 USD 30. mars og 600 000 USD i september. 30. Betalinger for året er derfor totalt $ 1,5 millioner. Selskapet mottok et lån på 1 millioner dollar med en rentesats på 8 prosent den 3. januar 2010, og har også to andre langsiktige rentebærende notater på 2 millioner dollar og 4 millioner dollar, med 6 prosent og 12 prosent rentenivå, henholdsvis. Så i løpet av 2010 bærer selskapet 7 millioner dollar av gjeld, som det må betale de ulike lånene innehaver totalt 680.000 dollar (80.000 dollar på 1 million dollar i byggelån på 8 prosent, pluss 120.000 dollar på 2 millioner dollar på 6 prosent, pluss $ 420.000 på $ 4 millioner notatet på 12 prosent).
Beregnet Renterapportert (Spesifikke Rentemetode)
Hvis selskapet bruker den spesifikke rentemetoden for kapitalisering av låneinteresse, vil den imidlertid kun regne ut utgiftene for de månedene som utgiftene ble foretatt og dermed at den pådro seg gjeld. Videre vil det bare bruke 8 prosent renten på byggelånet for å beregne renter. Fortsatt med eksemplet ble den første entreprenørbetalingen på $ 500 000 gjort i begynnelsen av januar, så selskapet vil rapportere hele beløpet ($ 500 000) på selvangivelsen. Den andre betalingen 30. mars for $ 400 000 eksisterte bare i ni måneder ut på året, så selskapet vil rapportere betalingen som $ 300 000 i stedet (9/12 av $ 400 000). Den tredje betalingen 30. september for $ 600 000 vil bli rapportert som $ 150 000 siden den ble gjort da bare tre måneder var igjen i året (3/12 på $ 600 000). Med andre ord, selv om selskapet betalte entreprenøren $ 1,5 millioner i løpet av 2010, vil det rapportere at det betalte entreprenøren $ 950.000 i stedet ($ 500.000 pluss $ 300.000 pluss $ 150.000). Videre, fordi den kapitaliserer låneinteressen gjennom den spesifikke rentemetoden, vil den rapportere at den betalte $ 76 000 i renter i løpet av 2010 ($ 950 000 ganger 8 prosent) i stedet for de $ 680 000 i renter som den faktisk betalte til lånetakerne.
Rapportering av lavere utgifter ved å kapitalisere dem, ser bedre ut på selskapets balanse, og støttes av IRS, forutsatt at selskapet bruker riktige kapitalregnskapsteknikker.
