Begrepet kan høres litt forvirrende, men det er noe du må håndtere hvis du er en ikke-hjemmehørende fremmedvirksomhet i USA. Slike personer som driver forretningsvirksomhet eller noen form for handel i USA vil være forpliktet til å betale inntektsskatt på noen av deres bruttoinntekter som anses som "effektivt forbundet", "om inntekten kommer fra inntektskilder innen eller utenfor USA
Hva er effektivt forbundet inntekt?
Så hva betyr nettopp egentlig begrepet? Det refererer til det faktum at virksomheten eller handelen har utført produksjon, ledelse, distribusjon eller stort sett enhver annen hovedvirksomhetsfunksjon innenfor grensene til USA. Dessuten bør disse forretningsfunksjonene være regelmessige, kontinuerlige og vesentlige. En annen ting som kan ha betydning for om inntekten anses som effektivt forbundet, er hvis utlending har et kontor eller en filial i USA
Effektivt forbundet inntekt kan betraktes som en type inntekt, men det er ikke beskattet like enkelt som andre typer inntekt. Noen faktorer må tas i betraktning. Disse inkluderer aktivitetene som utenlandsidenten utøver.
En fremmed kan ikke anses å ha tjent effektivt tilknyttet inntekt, med mindre de har deltatt i en USA-virksomhet eller handel på et eller annet tidspunkt. Tommelfingerregelen er at eventuelle effektive tilknyttede inntekter blir beskattet innenfor jurisdiksjonen der denne inntekten er opptjent. Dette er en regel som etterfølges av USA, akkurat som den følges i andre land i verden.
ECI av en ikke-hjemmehørende fremmed i US blir skattepliktig i landet til forskjellige skattesatser uteksaminert på nettet. Det er selvfølgelig fradrag tillatt for ulike spesifiserte fradrag, forretningskostnader og så videre.
Passiv inntekt som kommer fra USA er ikke inkludert som en del av den effektive tilknyttede inntekten. Slike inntekter, hvis den eksisterer, vil enten skattlegges til en konstant rente eller ikke skattlegges i det hele tatt.
Retningslinje for effektivt koblet inntekt
Når et utenlandsk selskap bestemmer seg for å drive virksomhet i USA, er det noen risikoer det bør vurdere. Det kan gjøre forretninger direkte i USA og bli beskattet direkte som et amerikansk selskap, eller det kan etablere et amerikansk datterselskap og risikere å ha tvister over hvilken del av inntektene til selskapet kan tildeles til det aktuelle datterselskapet.
De fleste bedrifter pleier å gå for muligheten for å ha et amerikansk datterselskap som skattelover favoriserer dem. De fleste utenlandske virksomheter som opererer i USA, driver forretninger i form av en forelder-datterselskap dynamisk.
Noen ganger kan et selskap finne det til en god ide når man planlegger overføringsprising for å begrense funksjonene til det amerikanske datterselskapet for å begrunnet en lavprismargin. Når de gjør dette, er mindre av det opptjente beløpet skattepliktig i henhold til amerikansk lov, og det virker som en fordel. Men når du gjør det, kan du risikere å redusere datterselskapet til ingenting mer enn en agent. Internal Revenue Service kan da med hell hevde at datterselskapet selv er en avhenger av det utenlandske selskapet og skattlegger all inntekt som agenten har opptjent, inkludert andel av inntektene som kan henføres til utenlandsk forelder.
Hva er poenget med ECI?
Når du prøver å finne ut om et utenlandsk selskap er ment å betale amerikansk skatt, skiller det seg: Er selskapet engasjert i forretninger eller handel i USA? Å finne ut om dette er tilfelle, avhenger av å analysere noen få fakta om virksomheten. Fordi et utenlandsk selskap driver et datterselskap i USA, betyr det ikke at det kjører enten en handel eller en bedrift. Ved å ha en agent i USAs håndtering utgjør det utenlandske selskapets virksomhet ikke nødvendigvis at det utenlandske selskapet er engasjert i en handel eller virksomhet. Hovedproblemene kommer inn når datterselskapet handler på vegne av sin utenlandske forelder. I så fall opptrer det i kapasitet til både et datterselskap og en agent.
Når en agent eller tilknyttet, som et datterselskap, av et utenlandsk selskap, deltar i økonomiske aktiviteter i USA, kan avgiften bli belastet eller ikke i hjemlandet til det utenlandske selskapet. Men hvis den virksomheten er kontinuerlig, betydelig eller vanlig, kan det utledes at selskapet er engasjert i en amerikansk handel eller virksomhet, og selskapet er beskattet tilsvarende.
Hvis det utenlandske selskapet, i henhold til reglene, er engasjert i en amerikansk handel eller virksomhet, og det ikke er noen traktatbeskyttelse mellom USA og hjemlandet til det utenlandske selskap, da vil selskapet bli beskattet på hva IRS refererer til som det er effektivt knyttet inntekt. Dette er inntekt som er hentet fra USA fra salget av beholdning av dette selskapet. Et interessant poeng å merke seg er at utenlandsk aksjeselskap også kunne skattlegges på salg det ikke gjorde i USA dersom salgene ble gjort gjennom det utenlandske selskapets amerikanske kontor. Den eneste måten dette kan unngås på er hvis et utenlandsk kontor i det utenlandske selskapet deltar i salget.
Hva er en Form 8805?
Koblet skattepliktig inntekt er innlevert på skjema 8805, som også inkluderer eventuelle kildeskattbetalinger som er tildelt utenlandske partnere i et partnerskap i skatteåret. Dette er skjemaet som en utenlandsk enhet vil rapportere om sin effektivt inntekter ved innlevering av skatt til IRS ved årets slutt. Skjemaet skal gis til alle utenlandske forretningspartnere om det ikke er betalt noen kildeskatt.
Konseptet av en agent
I dette tilfellet er det to typer agenter: En uavhengig agent og en avhengig agent. Et utenlandsk selskap vil alltid ha en uavhengig agent, da de ikke blir beskattet for sin amerikanske inntekt på den måten. Med en avhengig agent blir de beskattet på all inntekt som er opptjent i USA, inkludert andelen som tilhører det utenlandske selskap.
Når et utenlandsk selskap har en uavhengig agent, er denne agenten ikke ekvivalent med et utenlandsk kontor i USA. De har heller ikke myndighet eller utøver den i utenlandsk selskaps navn, for eksempel når man inngår og inngår kontrakter.
Når et utenlandsk selskap har en avhengig agent, kan det eller ikke være et utenlandsk kontor i USA. Denne agenten vil ha fullmakt til å inngå kontrakter på vegne av utenlandsk selskap. De vil sannsynligvis ha noen inventar som tilhører det utenlandske selskap og vil fylle ordrer regelmessig på vegne av utenlandsk selskap.
Utenlandske selskaper vil derfor forsøke å sikre at de har uavhengige agenter når de har agenter og vil unngå å gi agenten den slags myndighet som vil gjøre dem til en avhengig agent.
Typer Effectively Connected Inntekt?
Ifølge IRS er det noen kategorier av inntekt som uten tvil betraktes som effektivt tilknyttet inntekt.
Du vil bli vurdert å være engasjert i amerikansk handel eller virksomhet så lenge du er en ikke-innvandrer med en av følgende visumtyper: "F", "J", "M" eller "Q." Så lenge du ha en av disse visumtypene, selv om du er student i USA, og du har et stipend som er hentet i USA eller et stipendbidrag som er hentet i USA, blir inntekten din behandlet som effektiv tilknyttet inntekt.
Du vil bli ansett som engasjert i handel eller handel i USA hvis du var medlem av et partnerskap på noe tidspunkt i året, og at partnerskapet var engasjert i amerikansk handel eller virksomhet på det tidspunktet. Din inntekt fra partnerskapet vil da bli behandlet som effektivt tilknyttet inntekt og vil også bli skattlagt som sådan.
Hvis du eier en virksomhet i USA som selger varer, produkter eller tjenester, med mindre du faller i unntakene for agenter og datterselskaper, anses du for å være engasjert i en amerikansk handel eller virksomhet. Hvis du for eksempel selger varemerker i USA, om varen var kjøpt lokalt i USA eller et fremmed land, vil inntekten fra det aktuelle salget bli behandlet som en effektiv tilknyttet inntekt. Handels- og næringsutgifter bør derfor behandles som en del av den effektive tilknyttede inntekten.
Hvis du eier fast eiendom i USA og selger det, blir gevinstene og tapene fra eiendommen behandlet som effektivt forbundet inntekt, selv om eiendommen du solgte besto av kapitalmidler. Eiendommen vil bli behandlet som eiendom du handlet mens du er engasjert i en amerikansk handel eller virksomhet.
Inntekter du får fra eiendomsmegling du har leid ut, blir behandlet som effektivt tilknyttet inntekt bare hvis du velger å få det vurdert som sådan.
På dette tidspunktet er det interessant å merke seg et punkt som har noe å gjøre med begrepet agent. Si at du vil handle i finansmarkedene i USA. Du vil kanskje kjøpe og selge varer, verdipapirer eller aksjer. Så du gjør handel gjennom en megler som er bosatt i USA eller en annen form for agent. Du vil ikke bli vurdert å være engasjert i handel eller virksomhet i USA, og uansett inntekt du får fra dette, vil ikke bli vurdert som en effektiv inntekt.
Årsaken til dette er at megleren eller en annen agent anses som en uavhengig agent. De har ikke fullmakt til å inngå kontrakter på vegne av deg og i ditt navn. En aksjemegler trenger å be deg om tillatelse til å kjøpe noe lager for deg. Uten at du gir dem tillatelse, er de ganske hjelpeløse. De har heller ikke noe lager på vegne av deg, og deres kontorer er på ingen måte knyttet til deg. Dette gjør hele forskjellen i spørsmålet om du vil bli beskattet på effektiv tilknyttet inntekt.
Skattesats: Effektivt koblet inntekt?
Eventuell inntekt du mottar i et skatteår som regnes som effektiv tilknyttet inntekt, vil bli gitt tillatelige fradrag og vil bli beskattet med samme gradvise priser som amerikanske statsborgere og bosatte romvesener vanligvis blir beskattet på.
Hvordan fungerer skattår?
Så lenge du er en utenlandsk fremmed som engasjerer seg i handel eller virksomhet i USA i et gitt skatteår, betraktes inntekten som en effektiv tilknyttet inntekt. Spørsmålet oppstår om inntekter du mottok i et annet skatteår fra utveksling eller salg av eiendom, levering av tjenester eller annen økonomisk transaksjon, bør behandles som effektivt tilknyttet inntekt. Svaret er ja. Så lenge det er betalt i det året, og det ville ha vært ansett som effektivt forbundet inntekt i året som du tjente det, så regnes det som effektivt forbundet inntekt i det året også.
