En leieavtale er en kontrakt hvor en part (utleier) godtar å overføre en eiendel til en annen part (leietaker) i bytte for periodiske betalinger eller sikret langsiktig gjeld. Med en operasjonell leieavtale opprettholder leietaker eierskapet til det leide aktivet. I en kapitalavtale eier leietaker eiendelen når leien er fullført.
Rett linje
Regnskapsregler og Retningslinjer for Internal Revenue Service (IRS) tillater ikke avskrivninger på leide eiendeler i forbindelse med operasjonelle leieavtaler. I en kapitalavtale kan en bedrift eller bedriftseier avskrive en leide kapitalfordel med en lineær metode. Avskrivninger er en regnskapskonvensjon som gjør at et firma kan gjenopprette eiendelens verdi over tid. Ved en lineær avskrivningsprosedyre registrerer en bedriftsrevisor det samme avskrivningsbeløpet hvert år. For eksempel signerer et selskap en kapitalleaseavtale med en utleier, motta utstyr verdt 1 millioner dollar. Firmaets regnskapssjef vurderer IRS retningslinjer og velger en avskrivningsperiode på fem år. Årlig avskrivningskostnad er $ 200 000 ($ 1 million dividert med fem). For å registrere avskrivningen debiterer regnskapsføreren avskrivningskostnaden for $ 200 000 og krediterer den akkumulerte avskrivningskontoen for samme beløp. Ved utgangen av det første året er den leide eiendelens verdi $ 800 000 ($ 1 million minus $ 200 000).
MACRS
Det Modified Asset Cost Recovery System (MACRS) er også referert til som akselerert avskrivning. Med MACRS registrerer et selskap høyere leide eiendelavskrivninger i tidligere år. MACRS kan være økonomisk fordelaktig hvis en privatperson eller bedrifts skattebetaler ønsker å redusere skatteforpliktelser. For eksempel signerer et firma en kapitalleaseavtale som dekker maskiner verdsatt til $ 100.000. Firmaets kontroller mener at en "50-30-20" MACRS avskrivningsplan er fordelaktig, gitt prognose for bedriftsresultatet de neste tre årene. Ved utgangen av det første året er avskrivningskostnaden $ 50 000 ($ 100 000 ganger 50 prosent). Avskrivningsbeløp for andre og tredje år er henholdsvis $ 30 000 ($ 100 000 ganger 30 prosent) og $ 20 000 ($ 100 000 ganger 20 prosent). For å registrere avskrivningen debiterer selskapets regnskapsfører avskrivningskostnadskonto for $ 50.000 og krediterer den akkumulerte avskrivningskontoen for samme beløp. Ved utgangen av det første året er den leide eiendelens verdi $ 50 000 ($ 100 000 minus $ 50 000).
Andre hensyn
Leieavskrivningskostnad er en ikke-kontanterpost. Et selskap betaler ikke for avskrivninger, i motsetning til andre generelle og administrative utgifter, for eksempel materialer, lønn, leie og renter. Likevel reduserer avskrivninger bedriftens skatte- og regnskapsinntekter. Kapitalavdragsavskrivning er en resultatregnskapspost. Akkumulert avskrivning er en balanse komponent.
