Et selskaps regnskapsmessige gevinst kan avvike vesentlig fra sin skattepliktige inntekt på grunn av timingproblemer eller forskjeller i regnskapsmetoder. En utsatt skattefordel eller ansvarskonto brukes til å spore disse forskjellene på hovedboken. Noen av disse forskjellene vil reversere i neste skatteår, så det er ingen permanent uoverensstemmelse mellom selskapets bøker og selvangivelsen. Andre forskjeller er permanente og må bæres på hovedboken hvert år.
Timing Differences
Tidsforskjeller mellom selskapets skatteregnskap og dets hovedbok vil automatisk løse seg selv i et kommende år. Forskjeller i avskrivnings- eller amortiseringsmetoder forårsaker ofte disse midlertidige avvikene. Å registrere inntekt på bøkene før den faktisk mottas, vil også skape en midlertidig forskjell i skattepliktig inntekt.
Permanente forskjeller
Visse poster inngår som regnskapsmessig fortjeneste, men er ikke skattepliktig. I motsetning til midlertidige forskjeller som skyldes tidsbestemte problemer, er disse forskjellene permanente og ikke løses i neste skatteår. Livsforsikringsprovenu og ikke skattepliktig rente opptjent på kommunale obligasjoner er to eksempler på permanente forskjeller i inntekt. Selskapet registrerer ikke en utsatt skattepost på sin hovedbok når disse permanente forskjellene oppstår.
Utsatt skattekonto
Dersom selskapet registrerer skattefradrag på hovedboken som ikke kan tas i inneværende skatteår, vises en utsatt skattefordel i balansen. Den andre siden av journalen er kreditt til inntektsskatt. Inntektsposter som er inntektsført i inneværende år og beskattet i et kommende år, oppretter en utsatt skatteforpliktelse på bøkene og en kompensasjon for inntektsskatt. Inntektsskatt og inntektsregnskap bør oppføres i delen "Øvrig inntekt" i resultatregnskapet.
Journaloppføringer
Du må bestemme den effektive skattesatsen før du kan gjøre journalpostene for tidsforskjeller mellom regnskapsmessig fortjeneste og skattepliktig inntekt. Hvis bedriftens inntekt er skattlagt på 30 prosent og det tar et fradrag på $ 10 000 i inneværende år som ikke er rapportert til neste års selvangivelse, ville du legge inn en $ 3 000 kreditt på inntektsskattinntektskonto og en $ 3 000 debet til utsatt skattefordelskonto. For å registrere $ 100 000 av inntekter som er innregnet på ett år og ikke beskattes til neste, vil du legge inn $ 30 000 som en debet til skattekostnadskontoen og en kreditt til utsatt skattefordelskonto.
