Regnskapsstandarder (FASB) Erklæring nr. 106, "Arbeidsgiveres regnskap for ettertraktede ytelser annet enn pensjoner", etablerte standarder for arbeidsgiveres behandling av de ikke-kontante pensjonsytelsene de gir sine ansatte. Standardeksemplet på en ytelse som dekkes av erklæring nr. 106 er dekning av pensjonisters helsekostnader.
Historie
FASB Statement no. 106, utstedt i desember 1990, trådte i kraft i 1993. Inntil da hadde arbeidsgivere lov til å regnskapsføre utgiftene til fratrekkspensjonsytelser på en lønnsom basis. Som et resultat, så var det slik at en slik avgjørelse (på selskapets resultatregnskap) ga en beslutning som ikke kostet selskapene noe før år eller til og med tiår etter at det ble gjort.
Den nye regelen krever periodiseringsregnskap - for eksempel belastes kostnadene ved de endelige fordelene mot inntekt som begynner på det tidspunkt de aktuelle ansatte begynner å jobbe.
Rabattpris
På noen måter følger konsekvensene av erklæring nr. 106 speilet de i erklæring nr. 87, "Arbeidsgivere Regnskap for Pensjoner." I begge tilfeller, for eksempel, er "diskonteringsrenten" som brukes til å estimere kostnader som de påløper, basert på markedsrenten av langsiktig rente.
På den annen side, erklæring nr. 106 ba regnskapsførerne for de berørte selskapene å estimere fremtidige økninger i helsekostnadene. Dette var en ny utfordring for utstedelse av selskaper og deres regnskapsførere, hvorav noen ikke var fornøyd med det.
konsekvenser
Noen store bedrifter sluttet å tilby pensjonister helsemessige fordeler til aktive arbeidstakere etter implementeringen av FASB Statement no. 106. Som Kenneth Sperling og Oren Shapira, både med Aon Hewitts globale helsepersonellspraksis, har observert i et paper for "Benefits Quarterly" (2011), "I lys av disse forpliktelsene bestemte mange bedrifter å slutte å sponsere pensjonister fordeler helt. " De anser de nye reglene som å pålegge forpliktelser fordi helsekostnadene er mye mer volatile enn renten, og historisk sett har slike kostnader vokst til mer enn tre ganger lønnsnivået. I 1988, under den gamle pay-as-you-go-regelen, ga 66 prosent av store firmaer slike fordeler. I 1998 var tallet 40 prosent, sa papiret.
Konsernsjef kompensasjon
Leslie Kren, lektor ved Handelshøyskolen ved Universitetet i Wisconsin, Madison, og Bruce Leauby, professor ved regnskap ved La Salle University, påpekte i et dokument om "Virkningen av FAS 106 på Chief Executive Compensation" (2002) at reduksjonen av ytelser til ansatte som følge av denne regelen ikke har utvidet seg til konsernsjefens suite. Faktisk har det ved å øke presset for nedgang i fordelene gjort det mulig for konsernsjefene å overføre rikdom fra pensjonister til aksjonærer, og de hevder at styremedlemmene har lagt merke til denne overføringen og har belønnet administrerende direktører for å produsere den.
