Fra tid til annen kan realiteten i kontantstrømmen diktere at relaterte enheter låne til eller låne fra hverandre. Den regnskapsmessige behandlingen, i sin mest grunnleggende form, må speile strømmen eller kontrollen av kontanter. Bortsett fra når finanser presenteres konsolidert, vil hver part i transaksjonen presentere et forskudd forskjellig på sin respektive balanse.
Kontantkontroll
I praksis bestemmer styrken for å kontrollere kontanter det som en eiendel. Når det gjelder et forskudd til et datterselskap, har enheten som mottar kontanter oppnådd en eiendel fordi den har forbruksmakt, eller evnen til å kontrollere hvordan lånte kontanter utnyttes. Mottakeren har også noen form for ansvar for tilbakebetaling, noe som kan eller ikke kan dokumenteres.
Asset klassifisering
I motsetning til hva som kan virke som intuitivt, endres den regnskapsmessige klassifiseringen av kontanter til et datterselskap. Den fremvoksende enheten har i noen henseender gitt opp kontroll eller bruk av en bestemt mengde penger eller utgifter. Selv om forskuddet er til et nærstående parti, har eiendelen nå tatt hensyn til funksjonene til en kundefordring. Anlegget er nåværende, sannsynligvis samlet og enkelt målt, men det er ikke lenger penger som kan brukes på annen måte.
Regnskapspresentasjon
Siden kontantkontiene til både leverandøren og mottakeren blir redusert og økt tilsvarende, oppstår den mer viktige klassifiseringen i offsetsene til disse oppføringene. Fra kontantleverandørens perspektiv har det nå opprettet en kundefordring, om enn på grunn av et nærstående. I sin tur har mottakeren av kontanter nå opprettet en konto som skal betales eller kanskje til og med et notat betales avhengig av arten og dokumentasjonen av forskuddet.
Korrekt regnskapspresentasjon er viktig, spesielt dersom ledelsesbeslutninger gjøres uavhengig av de tilknyttede enhetene. I tillegg krever kreditorer av enhetene en viss grad av åpenhet om den enkelte likviditeten til nærstående virksomheter.
Sammendrag av effekter
Når konsernregnskapet utarbeides konsolidert, med et sett med uttalelser som beskriver aktivitetene til alle tilknyttede enheter, vil ikke forskudd til datterselskaper bli presentert. De vil bli justert via såkalte "elimineringsoppføringer" i konsolideringsprosessen.
Den forhåndskonsoliderte effekten av et forskudd kan imidlertid påvirke en enhets "ansikt" som den presenterer for långivere, kreditorer, aksjonærer eller andre interesserte parter. Ledelsen kan hevde grunn til å presentere en bestemt enhet som "kontant rik," flytende eller aktiv-tung. Omvendt kan det være motivasjon til å skildre en usammenhengende posisjon av kontantstramhet eller eiendomsbegrensning.
Viktigst av alt må årsakene til kontantutviklingen klart forstås. Bevegelsen av kontanter mellom nærstående enheter uten tilstrekkelig forretningsårsak bør være en forløper for videre analyse av interesserte parter.
