Avskrivninger er en metode for å gjenvinne kostnaden av en eiendel som årlig skattefradrag. Fradraget fordeles over aktivets brukstid, som fastlagt av IRS. Når du slutter å bruke en eiendel til forretningsformål, enten du konverterer den til personlig bruk eller ved å selge den, må du muligens gjenkjenne noen av avskrivningskostnadene. Du vil behandle gjenvinnbart beløp som vanlig inntekt. Beløpet vil avhenge av gevinst og avskrivninger som var tillatt eller tillatbar til og med året det ble avhendet.
Definere avskrivning gjenoppta
Hvis du avskriver eiendelen din under det modifiserte, akselererte kostnadsgjenopprettingssystemet (MACRS), beregner du avskrivningsgjenvinning når virksomheten disponerer aktivet for en gevinst. Du har en gevinst dersom eiendelen selges for mer enn den justerte basisen eller beløpet av eiendelens kostnader som ikke er gjenopprettet gjennom tillatte eller tillatte avskrivninger. Du er kun gjenstand for gjenvinning av gevinster opp til det antall avskrivninger som var tillatt eller tillatelig.
Tillat eller Tillat
Begrepet "tillatt eller tillatelig" i IRS regelverket angående gjenopptakelse kan være en forvirringskilde. Den "tillatte" avskrivningen er hva som ble tatt på selvangivelsen. Den "tillatte" delen er mengden avskrivninger som burde vært tatt, uavhengig av om den ble brukt. Det ser ikke ut til å være rettferdig at du må ta tilbake et avskrivningsfradrag som du ikke tok. IRS gjenkjenner dette slik at avskrivningsgrensen bare inneholder de tillatte avskrivningene så lenge skattebetaleren kan vise tilstrekkelige poster. Den tillatte avskrivningen kommer imidlertid til spill når du justerer grunnlaget for å beregne gevinstgrensen, uansett hva som var tillatt.
Slik beregner du avskrivning Recapture
Beregn avskrivninger som var tillatt i alle år, inkludert året du solgte aktiva. Legg til dette tilbake til grunnlaget for aktivet, og finn forskjellen mellom salgsprisen og grunnlaget. Undersøk de avskrivninger som var tillatt, inkludert i året for avhending. Avskrivningen som må behandles som ordinær inntekt er den minste av disse to beløpene. For eksempel satte du et maskinstykke med et liv i fem år i bruk i 2016. Det hadde et kostnadsgrunnlag på $ 5000. I 2018 solgte du det til et annet selskap for $ 3000. Under MACRS ville du ha tatt følgende fradrag:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Avskrivningsbegrensningen vil være $ 2,802,24. Du må også vurdere gevinstbegrensningen. I 2018 vil ditt justerte grunnlag være $ 2,802,24. Du solgte eiendommen for $ 3000, noe som betyr at du hadde en gevinst på $ 197,76. Denne lavere gevinstbegrensningen er beløpet du må ta tilbake, eller behandle som vanlig inntekt for 2018.
§ 179 Eiendom
Enkelte typer eiendommer kan bli fullstendig kostnadsført i året de ble kjøpt. Du kan bare fullt ut bekostge opptil $ 510 000 av eiendom og bare opp til mengden av skattepliktig forretningsinntekt. Hvis du tok en avgift for avskrivninger på seksjonen, må du gjenvinne avskrivninger i løpet av et hvilket som helst år i løpet av eiendomsgjenvinningsperioden, hvor din bruk av aktivet faller under 50 prosent. Du beregner dette ved å trekke ned mengden avskrivninger som ville ha vært tillatt uten del 179 fradrag fra beløpet av seksjonen 179 fradrag tatt.
