Avskrivningskostnader og akkumulerte avskrivninger er relaterte, men de er ikke det samme. Avskrivningskostnad er en resultatregnskapspost, mens akkumulerte avskrivninger er en balansepost. Akkumulert avskrivning er akkumuleringen av tidligere års avskrivningskostnader. Avskrivningskostnad er forskjellig for skattemessige formål enn for regnskapsmessige formål, og selskapets resultatregnskap gjenspeiler regnskapsmetoden for beregning av avskrivning.
Avskrivninger
Når et selskap erverver en eiendel, påløper det ikke en kostnad for eiendelens beløp. Snarere skriver den av verdien av eiendelen over tid, ved hjelp av metoder som er i samsvar med god regnskapsprinsipper (GAAP). Noen av disse metodene er summen av årstall, synkende balanse og rett linje. Det regnskapsføres denne avskrivningskostnaden i resultatregnskapet.
Avskrivningskostnad for skattemessige formål
Regjeringene tillater ofte at et selskap skriver ned kapitalkjøp til priser som er forskjellige fra de som er tillatt i henhold til GAAP. Spesielt tillater de et selskap å skrive av eiendelen på en mye raskere måte. I så fall vil avskrivningsutgiften som vises på selskapets selvangivelse bli høyere enn avskrivningsutgiften i resultatregnskapet. Bedrifter gjør dette fordi det reduserer betalbar skatt.
Akkumulert avskrivning
Avskrivninger er en ikke-kontantutgift. Når det er registrert, må en avregning opprettes fra en annen konto enn kontanter. Denne kontoen er den akkumulerte avskrivningskontoen. Avskrivninger reduserer nettoinntekt, og det reduserer beløpet på aktivakontoen. Dette skyldes at akkumulerte avskrivninger trekkes fra eiendelverdien i balansen.
Et eksempel
Et selskap kjøper en lastebil for $ 50.000. Trucken er anslått å vare i fem år, da vil den bli helt slitt og sendt til skrotgården. Ved hjelp av den lineære metoden for beregning av avskrivning er avskrivningskostnaden for hvert år $ 50 000/5 eller $ 10 000 per år. Ved utgangen av året er en akkumulert avskrivning på $ 10 000, ved utgangen av år to er det $ 20 000, ved utgangen av år fem er det $ 50 000.
Andre metoder for beregning av avskrivninger
I lastebileksempelet ovenfor kan selskapet ha hatt grunn til å bruke en annen metode, som summen av årstallet. I dette tilfellet multipliseres anskaffelseskostnaden med avskrivningsfaktoren, som er avledet fra summen av årstallene. Lastebilen varer fem år, og summen av tallene er 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Du deler dette inn i antall år aktiva har forlatt. I år ett er dette 5/15, år to, 4/15, år fem 1 / 15. Avskrivningsutgiften for det første året er $ 50,000_5 / 15 = $ 16,667. Den akkumulerte avskrivningen vil også være $ 16.667. I år to er utgiften $ 50,000_4 / 15 = $ 13,333. Den akkumulerte avskrivningen er nå $ 30.000.
