Kostnader påløpt av en bedrift er i dag fradragsberettiget, fradragsberettiget over fremtidige tidsperioder eller aldri fradragsberettiget. Kostnader som er fradragsberettigede over fremtidige tidsperioder, behandles som eiendeler og blir dermed lagt til hovedstaden i virksomheten (kapitalisert). Spørsmålet om detekterbarhet versus kapitalisering er en av timing og nåverdi. Jo før et element kan trekkes fra, jo raskere er virksomheten sparer skatter knyttet til det aktuelle elementet. Kontanter mottatt i dag er verdt mer enn penger mottatt i fremtiden.
Faste eiendeler
Anleggsmidler er de som ikke forventes å bli konsumert eller omregnet til kontanter innen ett år. De er kategorisert som materielle eller immaterielle. Varige driftsmidler inkluderer bygninger, maskiner og utstyr og møbler. Immaterielle eiendeler inkluderer patenter, varemerker og franchise kostnader. Noen kostnader er tydelig kapital i naturen, mens andre er åpne for tolkning.
Aktiverte kostnader
I en hvilken som helst fast eiendel som er bygget eller ervervet, er direkte kostnader for arbeid og materiale klart kapital i naturen. Men, ifølge Internal Revenue Service, eller IRS, må også andre indirekte kostnader aktiveres helt eller delvis. Disse er vanligvis tenkt som gjeldende fradragsberettigede og inkluderer elementer som budgivningskostnader, engineering og design, ansattes ytelser, håndteringskostnader, indirekte arbeidskraft og materiale, forsikring, renter, lisenser, tjenestemenns erstatning, leie, kvalitetskontroll, skatter, verktøy, reparasjoner og vedlikehold og verktøy.
Kostnadsfordeling
IRS har fastsatt regler for tildeling av indirekte kostnader mellom kapitalisering og fradrag. Sannt mot sin mote er det fire foreskrevne metoder, pluss "enhver annen rimelig metode". For eksempel, hvis en offiser brukte 10 prosent av sin tid på oppkjøpet av en bygning, vil 10 prosent av hans lønn bli lagt til kostnaden for bygningen og avskrives over levetiden. Siden mange indirekte utgifter ikke er så enkle, bør en av metodene foreskrevet av IRS følges.
Gyldighet
Kapitaliseringsreglene gjelder for alle anleggsmidler og inventar (varer holdt for videresalg). Reglene er langt fra entydige og er åpne for mye tolkning. IRS fokuserer deres revisjonsretningslinjer på disse, slik at bedrifter vil være godt rådet til å etablere klare og konsekvente metoder for tildeling av indirekte utgifter mellom kapitalisering og fradrag for tiden.
