Inntektskoden gir et selskap mulighet til å trekke ut bonuser betalt til offiserer i selskapet. Tidsfristen for fradraget avhenger av regnskapsmetoden som brukes av selskapet. Et selskap må vurdere saker som begrensninger på fradragsberettiget kompensasjon og lønnsskatt.
Kontantmetode
Bonuser betalt kontant er generelt fradragsberettiget for føderale skatteformål når selskapet skriver en sjekk til offiseren eller når betalingen forfaller og blir opptjent av offiseren. Hvis et selskap bruker kontantmetoden til å regnskapsføre skattemessige formål, vil utbetalingen av en bonus være fradragsberettiget når den betales til offiseren. Bonusen kan ikke være en frivillig forskuddsbetaling for fremtidige tjenester, heller ikke gjort for det eneste formålet med å prøve å redusere skattepliktig inntekt.
Periodiseringsmetode
Bedrifter som benytter opptjeningsmetoden for regnskap kan trekke fra en offiseres bonus når bonusen er opptjent av offiseren og bonusbeløpet er fast. For eksempel, Rhonda, konsernsjef, mottar en bonus ved årsskiftet for å oppnå visse ytelsesmål. Når beløpet er bestemt og Rhonda har utført de nødvendige plikter, kan selskapet trekke bonusen for føderale skatteformål, selv om den ikke er betalt ennå. IRS krever generelt at bonusen betales innen 15. mars dersom den er påløpt innen 31. desember eller innen 75 dager etter næring av selskapets skatteår som ikke sammenfaller med kalenderåret.
Lønnsskatt
En bonus betalt til en offiser er underlagt FICA og FUTA skatt. FICA er innsamlet av regjeringen for å finansiere sosial sikkerhet og Medicare, mens FUTA finansierer et arbeidsledighetsforsikringsprogram. FICA- og FUTA-skattene fra arbeidsgiveren er fradragsberettiget dersom de er betalt innen årsskiftet, eller dersom skattebeløpet er fastsatt ved årsskiftet. Selskapet må betale skatt innen 75 dager etter årsskiftet. I tillegg til utbetalinger fra arbeidsgiver må arbeidstaker også ha inntektsskatt og FICA-skatter tilbakeholdt fra bonuskontrollen.
begrensninger
Internal Revenue Code § 162 (m) begrenser mengden av fradragsberettiget av offentlig omsatte selskaper for føderale skatteformål. § 162 (m) forbyder et selskap fra å trekke mer enn $ 1 million i erstatning for noen av de fire øverste ledere. For eksempel betaler selskapet som Mitch konsernsjef ham en lønn på $ 1,2 millioner. Bare $ 1 million er fradragsberettiget for føderale skatteformål. Visse provisjoner og bonuser kan imidlertid ikke være underlagt denne begrensningen. Kontakt en CPA eller skatteadvokat for mer informasjon om hvilke bonuser og provisjoner som er utelukket av begrensningen i § 162 (m).
