Ved adkomst av Financial Accounting Standards (FASB) Årsregnskapsregnskap nr. 142 i desember 2001 forbyte US GAAP avskrivning eller amortisering av goodwill. Med bommen i oppkjøpsaktiviteten til dot-com-perioden, trodde FASB at goodwill var økonomisk ikke en sløsende eiendel. Det vil si den gode naturen av god vilje skal være noe som uendelig levde. Som sådan er det viktig for regnskapsførere å forstå riktig metode for regnskapsføring av goodwill under SFAS 142.
Opprettelse av Goodwill
Goodwill stammer fra virksomhetssammensetninger. Når et overtakende selskap betaler mer enn virkelig verdi av en virksomhet som ervervet, blir overskuddet som betales, kalt goodwill og balanseført. Selv om goodwill er en immateriell eiendel, er det vanligvis en stor nok eiendel at den registreres som en egen linje i regnskapet.
Nedskrivningstest: Trinn 1
Goodwill er testet for verdifall i en to-trinns prosess. I trinn 1 blir den balanseførte verdien eller bokført verdi av rapporteringsenheten sammenlignet med rapporteringsenhetens virkelig verdi. Rapporteringsenheten er den samme som virksomheten som er oppkjøpt i mange tilfeller. Hvis virkelig verdi er større enn bokført verdi, foreligger ingen nedskrivning og testen avsluttes. Hvis virkelig verdi er lavere enn bokført verdi, går selskapet videre til trinn 2
Nedskrivningstest: Trinn 2
I trinn 2 sammenlignes bokført verdi av goodwill med den underforståtte virkelig verdi av goodwill. For å fastslå den underforståtte virkelig verdi av goodwill vil selskapet beregne en hypotetisk virksomhetssammenslutning, hvor ved bruk av trinn 1-beregningene, bruker selskapet virkeligverdien av virksomheten som en sammenligning til virkelig verdi av alle de enkelte eiendeler og gjeld. Denne forskjellen er den underforståtte virkelig verdi av goodwill, som deretter sammenlignes med bokført verdi av goodwill. Hvis bokført verdi av goodwill er større enn den underforståtte virkelig verdi, har det skjedd verdifall. Hvis ikke, har det ikke skjedd noen nedskrivning og testen avsluttes.
Opptakssvikt
Hvis resultatene fra trinn 2 viser at selskapet har hatt en nedskrivning av goodwill, vil selskapet legge inn en journaloppføring for å justere goodwillbalansen til lik den underforståtte virkelig verdi av goodwill. Denne innregningen består vanligvis av en dekning til nedskrivning og en goodwillkredit.
