Presentasjon av ikke-fradragsberettigede utgifter i regnskapet avhenger av regnskapet som regnskapet utarbeides i stedet for om de er reviderte regnskap eller ikke. Presentasjon av regnskapet kan baseres på enten Generelt aksepterte regnskapsprinsipper, eller GAAP, eller på en av de andre omfattende regnskapsgrunnlaget eller OCBOA. Revisjonsregnskapet kan også være enten GAAP-basis eller OCBOA.
Ikke-fradragsberettigede utgifter
Ikke-fradragsberettigede utgifter i en virksomhet er legitime utgifter til regnskapsmessig bruk, men de er ikke tillatt som fradrag fra bruttoinntekt på virksomhetsskatten. For eksempel reduserer utgifter som Internal Revenue Service eller statlige straffer og rentekostnader visse premieutbetalinger for tjenestemannens livsforsikring, politiske bidrag, visse bøter, utgifter knyttet til skattefrit inntekt eller føderal inntektsskatt, nettoinntekt, men gjør ikke redusere sin skattepliktig inntekt.
GAAP Presentasjon
I GAAP utarbeidet regnskap er ikke-fradragsberettigede kostnader ikke adskilt fra andre virksomhetsutgifter i resultatregnskapet. Disse fradragsberettigede utgiftene må imidlertid legges tilbake til nettoinntekt ved beregning av inntektsskatt på skattepliktig inntekt. Opptjent inntekt - opptjent, men ikke mottatt - og påløpte kostnader - skyldige, men ikke betalte - presenteres, inkludert påløpte, ikke-fradragsberettigede utgifter. Opptjente eiendeler og gjeld er også til stede i balansen, og eventuell avsetning for utsatt skattefordel eller -forpliktelse må også ta hensyn til fradragsberettigede utgifter. En revisor kan teste disse inntektsskattberegningene som en del av hans revisjonsprosedyrer for å avgjøre om inntektsskatteavsetningene er forholdsvis presentert.
Kontantgrunnlag og endret kontantbasert presentasjon
Kontantbasert og modifisert kontantbasert regnskapsoppstilling er to av de tre vanligste formene for OCBOA-regnskap. Kontantbasert regnskap presenterer kun kontanter som kommer inn og kontanter går ut i løpet av perioden. Kontanter for ikke-fradragsberettigede utgifter er inkludert i alle andre kontantutgifter og er ikke separate. Endrede kontantbaserte årsregnskap påløper langsiktige eiendeler og forpliktelser; Kortsiktige eiendeler og gjeld som forfaller i den nåværende perioden, presenteres ikke. Fordi ikke-fradragsberettigede påløpte forpliktelser er kortsiktige, er de ikke i resultatregnskapet eller i balansen. Ikke-fradragsberettigede utgifter er omtalt i notene til dette regnskapet for å forklare hvorfor selskapets regnskapsmessige poster skiller seg fra OCBOAs regnskap.
Skattegrunnpresentasjon
Skattebaserte regnskap presenterer kun inntekt, utgifter, eiendeler og forpliktelser som vises på bedriftsomsetningen. Derfor presenteres ikke-fradragsberettigede utgifter. De er omtalt i notene til regnskapet sammen med alle periodiseringer i balansen som ikke er inkludert i selvangivelsen for å forklare forskjellene mellom selskapets regnskap og skattegrunnlaget. Skatteforhandlere kan inkludere Form M-1 med forretningsskattedeklarasjonen for å forene selskapets regnskapsopplysninger med selvangivelsen. I et revidert årsregnskap kan revisor vurdere formular M-1 og opplysningsnotatene for å verifisere OCBOAs årsregnskap, presentere denne informasjonen på en rimelig måte.
