Bedrifter overtar ofte kontrollerende interesser i andre virksomheter, og må ta hensyn til transaksjonene i konsernregnskapet. Det finnes ulike synspunkter ved regnskapsmessig behandling av netto bokført verdi av tilknyttede eiendeler og av de rettferdige markedsverdiene i de kontrollerende aksjonærene. Den rettferdige markedsverdiøkningen er overskuddet av den virkelige markedsverdi over en bokført verdi av en eiendel.
Netto bokført verdi
Netto bokført verdi eller netto aktiv verdi er verdien av en eiendel på selskapets balanse. Det er lik kostnaden av et aktivum minus akkumulerte avskrivninger. For eksempel, hvis et selskap kjøper en datamaskin for $ 5000, vil den årlige avskrivningsutgiften være $ 1000, forutsatt lineær avskrivning og en levetid på fem år. I lineær metode er den årlige avskrivningsutgiften den samme over eiendelens levetid. Derfor er netto bokført verdi på datamaskinen $ 4.000 ($ 5.000 minus $ 1000) etter år ett, $ 3.000 ($ 4.000 minus $ 1000) etter år to, og så videre inntil nettobæringsverdien er null etter fem år. Imidlertid kan selskapet fortsatt bruke datamaskinen, og det kan fortsatt ha en videresalgsverdi selv om nettobæringsverdien er null.
Rettferdig markedsverdi
Den rettferdige markedsverdi er den beste prisen som kjøpere og selgere kan realisere for eiendeler. Profesjonelle taksere benytter sammenlignende markedsinformasjon og andre data for å beregne rettferdige markedsverdier av eiendeler og bedrifter. For børsnoterte aksjer er en rettferdig markedsverdi estimert aksjekursen multiplisert med antall utestående aksjer. Verdien av de siste sammenlignbare transaksjonene og nåverdien av en estimert fremtidig kontantstrømsstrøm er to måter å estimere den rettferdige markedsverdi for private selskaper.
Virkelig markedsverdiøkning
Den rettferdige markedsverdiøkningen er lik den virkelige markedsverdi minus netto bokført verdi av en eiendel. For eksempel, hvis en kontorsbygning har en rettferdig markedsverdi på $ 100 000, men en bokført verdi på $ 80 000 på selskapets bøker, er det rettferdige markedsverdien økning på $ 100 000 minus $ 80 000, eller $ 20 000.
Regnskapsproblemer
I en artikkel fra CPA Journal fra april 2007 ble professorene Rebecca Toppe Shortridge og Pamela A. Smith i Nord-Illinois beskrevet tre perspektiver for å se den kontrollerende aksjonærenes andel av datterselskapet ved konsolidering. Den proprietære visningen fokuserer på foreldrenes eierandel, Virksomhetsvisningen innser at effektiv kontroll er mulig uten 100 prosent eierskap og foreldrevisningen tildeler en prosentandel av netto bokført verdi av datterselskapets eiendeler til ikke-kontrollerende aksjonærer. Generelt aksepterte regnskapsprinsipper i USA krever at selskapene bruker foreldrevisningen. International Accounting Standards Board bruker en kombinasjon av overordnet og enhetens syn.
