GAAP er settet av generelt aksepterte regnskapsprinsipper som brukes av bedrifter i USA. Alle offentlige selskaper har mandat fra Securities and Exchange Commission (SEC) til å bruke GAAP, selv om GAAP ikke er skrevet i amerikansk lov. Rettig avskrivning, i henhold til GAAP, er en standard regnskapsmessig prosedyre ved beregning av selskapsregnskapet for revisjonsformål. Imidlertid krever skattemyndighetene at selskapene skal følge Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ved beregning av avskrivninger på eiendeler, noe som resulterer i en fullt avskrivet aktiv som medfører en bokført verdi på null.
Historie av avskrivningsregnskap
Financial Accounting Standards Board (FASB), strukturert i 1973 med revisorer som spiller en hovedrolle i å etablere regnskapsprinsipper, er myndighet i å skape GAAP for bedrifter i USA. I 1986 erstattet MACRS (uttalte "beslutningstakere") Accelerated Cost Recovery System (ACRS), etablert i 1981 under president Reagans økonomiske gjenopprettelsesskattelov. MACRS var en ny avskrivningsfilosofi for beskatning, som ignorerer "brukstid" og "bergingsverdi" som tradisjonelt er knyttet til eiendomsverdier under ACRS og GAAP. Dette illustrerer bare forskjellen mellom GAAP-regnskapet, som fokuserer på selskapets verdsettelse i forhold til å bestemme et selskaps skatteplikt, som er formålet med MACRS.
Straight-Line Depreciation
I følge IRS er avskrivninger en skattefradragsbonus som gir skattebetalere muligheten til å gjenvinne kostnadene for en eiendom og er basert på en "årlig godtgjørelse for slitasje, forringelse eller forverring av eiendommen." De fleste typer materiell eiendom (unntatt land), inkludert bygninger, møbler, maskiner og utstyr, er avskrivbare. Avskrivbar immateriell eiendom omfatter patenter, opphavsrett og programvare. Under lineære metoder avskrives eiendommens verdi til en konstant dollarverdi per år over forventet levetid.
Modifisert Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
MACRS-avskrivningsmodellen brukes til å beregne bedriftsskatt og ikke bestemme verdien av et selskap. Under denne avskrivningsregimet er eiendelavskrivningsberegningen basert på en forskjøvet formel, hvorav aktivaklasser er utpekt en levetid, for eksempel biler og lette lastebiler, hvis brukbare livssyklus er 5 år. Deretter tildeles en viss prosentvis avskrivningsgodtgjørelse hvert år, som angitt i MACRS-avskrivningstabellene. Denne formelen avskrives eiendelen til null, uten gjenværende eller "bæreverdien" knyttet til eiendelen. For eksempel kan et selskap som anskaffer en eiendel for $ 250 000, ifølge GAAP-regler bestemme at eiendelen har en restverdi på $ 50 000 etter avskrivninger. Imidlertid antar IRS-reglene under MACRS at restverdien er $ 0,00.
GAAP mot IRS-avskrivninger
Den grunnleggende forskjellen mellom beregninger av GAAP og IRS-avskrivninger er at MACRS kreves av IRS, mens GAAP kreves av myndigheter som SEC for revisjonsformål fordi det gir en standardmåling. For revisjonsformål kreves lineære avskrivningsmetoder under GAAP-regler. Andre forskjeller er at under MACRS er et selskap i stand til å avskrive mer av kapitalkostnadene, for eksempel anlegg, utstyr og maskiner i de tidlige årene av eiendommens levetid. Mens GAAP-regler under lineær avskrivningsmetode ikke tar opp til MACRS til fjerde år på en 5-års avskrivningsperiode. Til slutt, under visse omstendigheter, kan små bedrifter avskrives utstyrskjøp helt i det første året.
