For å kunne ordne rentebytteavtaler riktig, er det viktig å forstå at de anses å være derivater for regnskapsmessige formål. Som et derivat beveger deres verdi opp og ned når verdien av en annen eiendel eller forpliktelse beveger seg opp og ned. Regnskapsmessig behandling av rentebytteavtaler styres av ASC 815, som er utarbeidet av Financial Accounting Standards Board i USA. Denne standarden pleide å være SFAS 133. Den regnskapsmessige behandlingen av en rentebytteavtale avhenger av om den kvalifiserer som en sikring eller ikke.
Regnskap for bytte
Bestem om renteswapen kvalifiserer som en sikring. Hvis bytte ble utført for å spekulere på renter i renter, og det er ikke strukturert for å sikre den spesifikke risikoen for et annet aktiv eller ansvar for selskapet, kvalifiserer det seg ikke.
Verdi swap hver regnskapsperiode ved å bruke nåværende markedsdata og prising, og gjenspeile eventuelle endringer i verdien opp eller ned i selskapets regnskap.
Test endringer i verdien av swapen i forhold til verdiendringene av en eiendel eller forpliktelse som swapen ble utført for å sikre seg. Hvis korrelasjonen er veldig høy, for eksempel 0,75 eller høyere, bør byttet kvalifisere som en kontantstrømsikring. For eksempel kan byttet gi kontantstrømmer til selskapet som øker dersom renten øker. Dette kan brukes til å sikre risiko for høyere renteavgifter på gjeld som selskapet kan ha med flytende eller justerbare renter.
Anerkjenner endringer i verdien av swapen i avsnittet "Øvrig totalinntekt" på selskapets balanse hver regnskapsperiode.
Anerkjenn pengestrømmene fra swapen som de er opptjent når rentebetalinger gjøres for gjeldsinstrumentet som er sikret.
Redusere verdien av swappen på selskapets balanse hver periode etter hvert som den blir nærmere forfall. Dens verdi vil være null når den modnes.
