Regnskap for fusjoner og oppkjøp - praksis med å kombinere en bedrift med en annen - er ofte kompleks og underlagt strenge regnskapsprinsipper. Kjøpsmetoden og oppkjøpsmetoden er både regnskapsmessig praksis som skal bidra til å gi en nøyaktig oversikt over denne prosessen. Å forstå forskjellene er viktig for bedrifter og investorer som vurderer en bedriftskombinasjon.
Historie
Før 2008 var kjøpsmetoden den allment aksepterte praksisstandarden som ble brukt til å regnskapsføre fusjonen eller oppkjøpet av to ulike forretningsenheter. Denne metoden ble først vedtatt i 2001 og krevde bruk av et konsept kalt fair value prinsippet i regnskap for alle virksomhetssammenslutninger. I slutten av 2008 oppdaterte de store regnskapsmyndighetene, Financial Accounting Standards Board og International Accounting Standards Board sine regler for å vedta en litt revidert form av innkjøpsmetoden i fusjons- og oppkjøpsregnskap, kalt oppkjøpsmetoden. På den tiden var kjøpsmetoden for regnskapsføring av fusjoner og oppkjøp ikke lenger brukt for slike transaksjoner.
Fair Value Principle
Både kjøpsmetoden og oppkjøpsmetoden gjelder prinsippet om virkelig verdi, selv om hvordan de egentlig gjør det, er forskjellig. Virkelig verdi prinsippet er viktig for å forstå disse forskjellene. Prinsippet sier bare at eiendelene og forpliktelsene skal regnskapsføres til virkelig verdi, selv om kjøpesummen overstiger denne verdien. Forskjellen mellom virkelig verdi og den faktiske kostnaden regnskapsføres som goodwill. Denne tilnærmingen er ment å gi større nøyaktighet ved å rapportere fusjonen eller overtakelsens effekt på egenkapitalen til investorer.
Virkelig verdi i innkjøpsmetoden
I kjøpsmetoden regnes kostnadene for hver virksomhet som følge av kombinasjonen generelt som en del av disse virksomhetenes virkelig verdi. Effektivt blir disse transaksjonsrelaterte kostnadene innregnet i kjøpesummen til det overtagne selskapet. Restruktureringskostnader inngår også i virkelig verdi, selv om de ikke er fullt ut på oppkjøpstidspunktet. Under kjøpsmetoden kan virkelig verdi bare inkludere uforutsetninger - eiendeler og forpliktelser som ennå ikke er realisert - som hadde stor sannsynlighet for oppgjør.
Oppkjøpsmetoden
Ifølge Peter Aghimien fra Indiana University, South Bend, er oppkjøpsmetoden utformet for å forbedre innregning og måling av identifiserbare eiendeler som er anskaffet, forpliktelsene som er påtatt, og enhver ikke-kontrollerende eierinteresse. For dette formål regnskapsføres mange av restruktureringskostnadene og transaksjonsrelaterte kostnader beregnet til virkelig verdi under innkjøpsmetoden separat som forretningsomkostninger. I tillegg krever oppkjøpsmetoden at overtakeren "måler virkelig verdi av overtakende som helhet fra oppkjøpstidspunktet", i stedet for over perioden mellom oppkjøpets kunngjøring og den faktiske forekomsten, ifølge den kanadiske regnskapsføring Standards Board. Endelig er eventuelle forutsetninger som er "mer sannsynlige enn" for å se oppgjøret, innregnet til virkelig verdi, ifølge FASB.
