Et selskap som bruker periodisering skal registrere inntekter og utgifter i samme periode de er opptjent og påløpt, henholdsvis. Den påløpte rentebæringen refererer til renteinntekter som et selskap har opptjent, men har ikke mottatt i kontanter. Dette skjer når kontantrenteutbetalingen faller utenfor en regnskapsperiode. Opptjente renter er en eiendelskonto på investorens bøker og en gjeldende forpliktelse på utstederens bøker.
Grunnleggende
Kilder til renteinntekter inkluderer obligasjoner, noter og andre rentebærende produkter. Noen av disse produktene kan betale renter på forfall, mens andre kan betale renter halvårlig. Dette betyr at selskapet ikke kan motta rentebetalingen før det utarbeider regnskapet for en regnskapsperiode, og derfor må det utarbeides justeringsoppføringer for å registrere den opptjente renter i påløpte renter.
beregning
Renteresummen er en funksjon av renten, hovedstolen (eller pålydende verdi) og perioden over hvilken renter har påløpt. For eksempel, hvis et selskap eier en $ 1 000 bedriftsobligasjon som betaler rente halvårlig med en årlig rente på 6 prosent, er den årlige rentebetalingen $ 60 ($ 1000 x 0,06), og renter påløper til $ 5 per måned ($ 60/12). For kvartalsregnskapet i slutten av mars har selskapet påløpt tre måneders rente, eller $ 15 ($ 5 x 3).
regnskap
Selskapet må utarbeide justeringsoppføringer for den påløpte renten når den utarbeider kvartalsregnskapet. Disse oppføringene er å debete påløpte renter og kredittrenteinntekter, og dermed øke begge kontoene. I eksemplet er beløpene for disse oppføringene $ 15 hver. Når selskapet mottar kontantrenteutbetalingen, debiterer den kontanter, kreditter påløpte renter og renteinntekter. For å konkludere med eksempelet, ved utgangen av andre kvartal når selskapet mottar den første halvårlige rentebetaling, debiteres det kontanter med $ 30 ($ 5 x 6), kreditter påløpte renter mottatt med $ 15 ($ 5 x 3) og kreditter renteinntekter med $ 15 ($ 5 x 3). Vær oppmerksom på at det bare må kreditere tre måneders inntekt på det tidspunktet, fordi selskapet har tatt med første kvartalets renteinntekter i første kvartalets resultatregnskap.
Betydning
Opptjente fordringer øker nåværende aktivakonto på selskapets balanse, mens renteinntektene øker nettoinntekt. Opptjente inntekter er noncash-transaksjoner, noe som betyr at selskapet må trekke disse beløpene fra nettoinntekt for å beregne netto kontantstrøm. Når selskapet mottar kontanter, flyttes regnskapsmessige poster i balansen i påløpte renter til kontanter, noe som øker netto kontantstrøm for perioden, men har ingen innvirkning på nettoinntektsberegningen.
betraktninger
Enkelte utstedere kan ikke foreta rentebetalinger i tide eller kan ikke betale tilbake hovedbeløpet. Regnskapspostene i dette tilfellet vil være å avskrive og overføre renter og hovedfordringer til godtgjørelse for tvilsomme kontoer, som er en kontrakonto som reduserer verdien av fordringer i balansen.
