Selskaper engasjerer seg i tillegg til aktiviteter som involverer ikke-eiere som medfører urealiserte gevinster eller tap eller endring i egenkapitalen, ikke rapportert i resultatregnskapet. Disse inntektspostene kan ha langsiktige konsekvenser for den økonomiske helsen til en bedrift, og aksjonærer og investorer er klokt å overvåke dem.
Hva er OCI?
"Øvrig totalresultat" eller OCI er de inntekter, utgifter og gevinster eller tap som ikke er inkludert i selskapets resultatregnskap. Rapportert som OCI, gevinster eller tap fra disse transaksjonene er urealiserte. OCI er ikke netto inntekt fordi den genereres utenfor selskapets normale forretningsforløp.
Anta for eksempel at et selskap investerer i obligasjoner og verdien av disse obligasjonene svinger. OCI er forskjellen mellom gevinsten eller tapet. Når obligasjonene selges, realiseres gevinsten eller tapet og rapporteres dermed på selskapets resultatregnskap.
Rapporteringen av OCI gir et øyeblikksbilde av selskapets økonomiske tilstand. Det tillater en analytiker å projisere fremtidige gevinster eller tap for virksomheten og å vurdere effektene på resultatregnskapet.
Reglene for rapportering av OCI er regulert i regnskapsregnskapet nr. 130-Rapportering Omfattende Inntekt.
Eksempler på OCI
- Urealiserte gevinster eller tap i pensjonsordninger.
- Valutakursreguleringer.
- Urealiserte gevinster eller tap på investeringer som er tilgjengelig for salg.
- Urealiserte gevinster eller tap på investeringer i derivater eller sikringsinstrumenter.
Hva er AOCI?
"Akkumulert annen totalresultat" eller AOCI er en regnskapsføring i egenkapitaldelen av en balanse. Det er en akkumulering av OCIer fra nåværende og tidligere perioder. Når gevinst eller tap realiseres, trekkes beløpet fra AOCI-kontoen og overføres til resultatregnskapet. Dette flytter det realiserte beløpet fra AOCI til den beholdte resultatregnskapet.
Mulige virkninger av AOCI
Investorer og analytikere undersøker AOCI som en prediktor for potensielle fremtidige bonuser eller trusler mot inntekt. For eksempel vurdere en pensjonsordning med faste betalinger til pensjonister i fremtiden. Hvis planens investerte eiendeler ikke er tilstrekkelige for å møte disse utbetalingene, øker pensjonsordningens ansvar. Pensjonsplanutgifter og urealiserte tap er rapportert i OCI, men de har potensial til å være en fremtidig skudd i selskapets økonomi.
Et selskap kan ha store urealiserte tap fra obligasjonsinvesteringer som sitter i AOCI. Potensialet for en negativ innvirkning på inntekten blir større etter hvert som obligasjonene nærmer seg og tapene må realiseres.
Multinasjonale selskaper som handler i ulike valutaer, kan bruke sikringsinvesteringer til å håndtere fluktuasjonene i valutaene. Gevinstene og tapene fra disse sikringene er rapportert som OCI og inngått i AOCI.
Analytikere og aksjonærer tolker detaljene i et selskaps AOCI for å måle potensiell innvirkning på resultatregnskapet og den resulterende endringen i finansiell tilstand. I virkeligheten er urealiserte gevinster eller tap fra OCI-poster regnskapsposter som sitter i selskapets egenkapitalavdeling i balansen som må behandles på et eller annet tidspunkt i fremtiden.
